营改增培训师.pptVIP

不得抵扣进项税额的计算: 进项不得抵扣事项 进项不得抵扣计算办法 简易计税方法计税项目 按以下公式计算无法划分的不得抵扣的进项税额，同时引入年度清算概念： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。 免征增值税项目 其他不得抵扣事项（改变用途） 将该进项税额从当期进项税额扣减；无法确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减进项税额。 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 销售折让、中止或者退回 从当期的进项税额中扣减 本月销项: 222000?(1+11%)*11%++11700?(1+17%)*17%+2120000?(1+6%)*6%=143700元; 本月进项: 20000+30000+42000+10300?(1+3%)*3%=92300元; 本月应纳增值税: 143700 - 92300 =51400元。 （六）发票管理: 纳税人哪些情形不得开具增值税专用发票？ 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （2）适用免征增值税规定的应税行为。 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 如何开具增值税专用发票？国家税务总局公告73号公告及税总发156号---勒紧营改增纳税人头上的紧箍咒! 全面推行增值税发票系统升级版 增值税发票系统升级版简介：　　增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善,实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。 推行范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新开业的小规模纳税人。 红字发票开具: 专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》 专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 　　 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。 例：某餐饮公司成立于2015年9月10日，2016年5月1日“营改增”经当地国税机关确定为增值税一般纳税人，5月1日初次购买金税卡、IC卡、读卡器等相关设备，取得的增值税专 用发票含税金额1416元（不含税金额1210.25元，进项税额205.75元），同时支付了“技术维护费用”370元（取得相关发票）。会计该如何处理？ 参考：借：固定资产（或低值易耗品） 1416 管理费用 370 贷：银行存款 1786 借：应交税金——应交增值税（减免税款 ）1786 贷：递延收益或管理费用 1786 “应交税费-----应交增值税”帐： 按照营业税改征增值税有关规 定允许差额征税的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 案例—