第三章审计方法课件.ppt

（二）审计抽样方法 1、审计抽样的概念 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。 审计抽样不同于详细审计。 审计学 单元一 绪论 不宜使用审计抽样的审计程序： （1）风险评估程序。 （2）控制程序。 （3）实质性程序。 审计学 单元一 绪论 2、审计抽样的种类 （1）按决策的依据可分为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。 究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。 审计学 单元一 绪论 确定测试目标 确定实现目标的程序 应审查多少项目？ 抽样种类 应用模型确定样本规模（明确承认相关因素） 随机选取有代表性样本 应用审计程序 运用审计法则和职业判断评价样本结果 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素） 判断选取有代表性的样本 应用审计程序 运用判断评价样本结果 记录结论 全部项目 统计抽样 非统计抽样 抽 样 统计抽样与非统计抽样区别 审计学 单元一 绪论 （2） 按目的不同可分为属性抽样和变量抽样。 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 审计学 单元一 绪论 3、审计抽样的一般程序 样本 设计 样本 的选取 抽样 结果 评价 审计学 单元一 绪论 (1) 样本设计 样本设计是指审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。 考虑基本因素： ① 审计目标 ② 审计对象总体和抽样单元 ④ 可信赖程度 ③ 抽样风险与非抽样风险 ⑤ 可容忍误差 ⑥ 预期总体误差 ⑦ 分层 审计学 单元一 绪论 抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。这种风险并非抽样所致，而是其他因素引起的。其原因主要有：① 人为错误，如未能找出文件中的错误等；② 运用了不符合审计目标的审计程序；③ 错误解释样本结果。 审计学 单元一 绪论 1〉比较分析法 比较分析法是通过对被审计单位某一具体项目与既定标准进行比较，寻找差异，发现问题，以获取审计证据的一种技术方法。 相关标准有该项目的计划数、预算数、上期实际数或同行业标准等。 比较分析法 绝对数比较分析法 相对数比较分析法 结构比较分析法 动态比较分析法 审计学 单元一 绪论 表1-6 大唐股份有限公司资产负债表(局部) 2009年12月31日 单位：千元 项目 本年未审计数 上午已审计数 增减金额 增减百分比 审计策略 流动资产： 货币资金 713 731.65 64456.93 649 274.72 1 007.30％ 增幅大，重点审查 应收票据 2 153.10 3 222.27 —1 069.17 —33.18％ 减幅大，一般审查 应收账款 70665.07 76092.31 —5 427.24 —7.13％ 减幅小，一般关注 其他应收款 305 681.43 162 013.61 143 667.82 88.68％ 增幅大，重点审查 预付账款 1 910.59 46 997.04 —45 086.45 —95.93％ 减幅大，重点审查 存货 17 587.32 51b45.73 —33 458.41 —65.55％ 减幅大，一般审查 流动资产合计 1 111 729.16 403 827.89 707 901.27 175.30％ 增幅大，重点审查 【案例分析】 绝对数比较分析法的应用 审计学 单元一 绪论 表1--7 大唐股份有限公司资产负债表(局部)