第三讲增值税筹划.pptVIP

每一个税种的四个基本问题： 第三章 增值税筹划 增值税概述 增值税应纳税额的计算和会计核算 增值税纳税人选择的纳税筹划 企业生产经营过程中的纳税筹划 企业销售过程中的纳税筹划 第一节 增值税概述 一、增值税的纳税人 两种应税行为 两类纳税人 扣缴义务人 一、增值税的纳税人 两种应税行为 一、增值税的纳税人 两类纳税人。 2个标准：（1）经营规模（2）核算水平。 一、增值税的纳税人 扣缴义务人 二、增值税的征税范围 一般规定 【例.多选】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 二、增值税的征税范围 特殊规定 『正确答案』 应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元） 应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元） 应纳城建税及教育费附加＝28×5×（9%＋17%）×（7%＋3%）＝3.64（万元） （2）销售代销货物——代销中的受托方：　　【掌握要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）—（8）　 　【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 　『正确答案』CD 二、增值税的征税范围 特殊规定 三、增值税的税率及征收率 第二节 增值税应纳税额的计算和  会计核算 一、一般纳税人税额的计算： 　某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。　　（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。　　（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。　　（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。　　（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。　　以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。　　（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额；（4）计算可抵扣的进项税额：（5）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。 （1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） （4）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元） （5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元） （6）该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＝8.42（万元） 销项税额的核算 进项税额的核算 进项税额转出的核算 缴纳增值税的核算 销项税额的核算 （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 进项税额的核算 （4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。 进项税额转出的核算 （6）本月下旬将上述购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 缴纳增值税的核算 　1、计算公式　　应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3