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行政事业单位内部控制要素的比较研究 　　摘 要：行政事业单位是我国政府依法行政的主体，做好行政事业单位内部控制工作，在强化政府公共服务水平、推动社会民主法制建设中发挥着重要作用。本文重点研究了行政事业单位内部控制要素的相关问题，并从控制环境、控制活动等方面入手，对行政事业单位内部控制要素做进一步分析 关键词：行政事业单位 内部控制要素 对比 前言： 对行政事业单位而言，做好内部控制是强化其管理水平的关键。虽然近几年我国行政事业单位在经济活动、财务管理等方面接连取得成绩，但是内部控制薄弱依然是行政事业单位所面临的主要问题。在这一背景下，需要针对行政事业单位内部控制工作进行详细的研究与比对，寻找行政事业单位内部控制的各个要素，为更好的推动行政事业单位发展奠定基础 一、行政事业单位内部控制要素研究 （一）控制环境 对行政事业单位而言，控制环境是内部控制的重要组成部分，是各项工作能顺利开展的基础与保证。一般认为，影响行政事业单位内部控制环境的因素有很多，包括单位决策层对风险问题的认识、实施内部控制的组织结构、单位内部管理制度等，这些因素都会对行政事业单位内部控制质量产生影响[1] 目前，我国行政事业单位普遍实施首长负责制，首长对整个单位管理工作负责。同时，行政事业单位与企业不同，其主要资金为公共资金，但工作的重点为社会公共服务，因此对于资金管理，行政事业单位的重视程度远不如企业。从人力资源管理角度进行研究可以发现，行政事业单位受自身影响，在招聘工作人员时普遍根据单位实际情况确定人员配置，并严格按照国家相关规定进行人员考核[2]。在这种情况下，行政事业单位的人力资源管理灵活性较差，难以满足现代化单位人员管理的要求 上述现象说明，行政事业单位在控制环境中存在问题，应该得到相关人员的重视 （二）控制活动 控制活动的关键，就是对行政事业单位内部之间的各项工作要素进行控制。在行政事业单位内部控制中，控制活动往往会对整个内部控制产生影响 通过研究行政事业单位内部控制活动，本文认为其在内部控制活动中主要具备以下几个特点： （1）风险控制与活动控制相结合的特点。风险管理是行政事业单位现代化管理的重要组成部分，在这一背景下，风险管理会贯穿于整个行政事业单位管理工作；而同时，内部控制工作的重点，就是对本单位的内部风险问题进行处理。因此可以认为，在行政事业单位内部控制活动中，具备风险控制与活动控制相结合的特征 （2）强调预算。行政事业单位的预算主要指支出预算与收入预算，主要反映出年度单位资金收支规模与资金使用的相关情况，并且会贯穿于行政事业单位各项活动的始终[3]。因此对行政事业单位而言，在当前工作中为了能更好的满足预算的要求，在控制活动中还需要充分尊重预算结果，并对工作进行优化。例如在行政事业单位采购中，采购需要通过“先预算、后计划、再采购”的流程对单位采购行为进行约束，保证采购工作质量能达到预期 二、行政事业单位内部控制优化思路研究 （一）构建良好的内部控制环境 为了能构建良好的内部控制环境，首先要转变行政事业单位管理人员对内部控制的认识，树立人人参与的内部控制理念，要求每一个工作人员都能在内部管理中发挥作用，最终为整个内部控制工作的开展奠定基础。例如，为了构建良好的内部控制环境，行政事业单位在人员培训中，可以开设专门的内部控制课程，在分析内部控制重要意义的基础上，将内部控制与员工工作相结合，使员工能掌握如何在内部控制中发挥自身的作用 同时还应该进一步落实内部控制岗位负责制度，在保证首长对行政事业单位各项工作负责的基础上，将内部控制工作落实到具体的部门与个人，保证有关内部控制的管理决议能层层下达，这不仅能保证内部管理决策的管理效果，还能进一步推广内部管理思想，最终在行政事业单位内部构建良好的内部管理控制环境[4] （二）推进内部控制信息化 随着现代科学技术的发展，信息技术与管理工作的融合势在必行，在这一背景下，行政事业单位作为我国政府公共服务的代表，自然也需要在内部管理中应用信息化技术，确保能进一步提高内部管理水平 例如，在强调预算管理中，可以在财务系统中引入预算决策系统，通过该系统分析行政事业单位财务工作，保证能在短时间内生成财务预算信息，保证各项采购工作顺利完成。同时，在行政事业单位内部交流中，可以采用局域网信息交流的方式，对于需要在内部公示的文件，可以采用局域网进行信息传播，这样不仅保证公示信息能被所有工作人员接收，也能降低信息外流的影响。最后，为了保证行政事业单位与社会的交流能力，可以依托信息技术面向社会构建双向交流机制，鼓励社会对本单位员工进行监督，这也会为提高行政事业单位内部管理水平提供帮助 结论：现阶段行政事业单位控制是提高行政事业单位管