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一批”。 进出口税费的缴纳与退补 第六节 进出口税费的缴纳与退补 一、税款缴纳 （一）缴纳方式 指纳税人在何时何地以何种方式向海关交纳关税。我国目前纳税 的方式主要是以进口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取 属地纳税方式。 （二）缴纳凭证 ①进出口关税、进口环节税 适用 海关专用缴款书 ②滞纳金 适用 海关专用缴款书 ③追征、补征 适用 海关专用缴款书（P291） ④退税 适用 收入退还书（P291） 二、税款退还 纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关将原缴纳关税税款的 全部或部分返回给原纳税人的制度称为关税退还制度。 （一）退税的范围 以下情况海关核准可予以办理退税手续：（重要考点） （1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或 者规格原因原状退货复运出境的； （2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退 货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收 -1- 的； （3）已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； （4）散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该 货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或 者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出 口短卸、短装部分的相应税款； （5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出 口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义 务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款； （6）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 （二）退税的期限及要求 1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发 现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾 期海关不予受理。 2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务 人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办 理有关退税手续。 （三）退税凭证：“收入退还书” 三、税款追征和补征 退补税是指海关短征和纳税人短缴和漏缴的税款，由海关照章进 行追征和补征的行为。 （一）追征和补征的范围（重要考点） -2- 1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的 3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补 征税款的 （二）追征和补征的期限和要求 1、进出口货物完税后，由于海关方面的原因，造成的少征和 或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1年 内，向收发货人或者他们的代理人补征。 2、因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏 征，海关在3年内可以追征。 （三）追征和补征的税款的凭证：“海关专用缴款书” 四、延期纳税 纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税 款的，应当在货物进出口前向办理进出口申报手续所在地直属海 关提出延期缴纳税款的书面申请并随附相关材料，同时还应当提 供缴税计划。 延期交纳税款的期限，自货物放行之日起最长不超过6个月。逾 期缴纳税款的，自延期缴纳税款期限届满之日起至缴清税款之日 止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 五、加工贸易缓税利息 （一）规定 1、加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经海关批准延 -3- 长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其利息 全部退还。 2、加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口或经批准内 销，除依法补征税款外，还征收缓税利息外，还加征滞纳金。 （二）计息期限（参见教材307） 六、强制执行（参见教材308） 纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法 采取强制措施扣缴。分为强制扣缴和变价抵扣。 1、强制扣缴 2、变价抵扣 七、缴纳税费责任（参见教材308） 报关员考试精讲班第40讲讲义 进出口货物报关单概述 第六章 进出口货物报关单填制 一、本章概述 1、第六章分值是40分—45分左右。 考试的题型： （1）第六大题：“报关单填制”，以单选题的方式来出题，每题