2015年度企业所得税.pptx

2015年度企业所得税纳税申报操作实务及注意事项 宁夏国税所得税处 杨泗斌 一、纳税申报方式 （一）介质申报 纳税人可以在宁夏国税局官方网站、各税务机关办税服务厅及宁夏中税网站（ ）下载安装使用。 （二）网上申报※ 纳税人可以在宁夏中税官方网站下载免费使用，无需注册码，但需要签订财税库银三方协议，纳税人可以到办税服务厅领取企业所得税网上申报操作流程说明。 一、纳税申报方式 一、纳税申报方式 一、纳税申报方式 一、纳税申报方式 一、纳税申报方式 二、年度申报注意事项 （一）申报软件运行环境 不建议纳税人使用windows7以上操作系统，网上申报与介质申报不能同时安装在同一电脑上，以防止数据调用冲突。 （二）用户注册注意事项 介质申报软件用户在注册过程中，填写企业基本信息时必须准确填报企业开业日期。 二、年度申报注意事项 （三）企业基础信息表 ※ 103所属行业代码（工业企业）从06**至4690，不含建筑业 ※ 107从事国家限制或禁止行业，删除了“非”，默认选项为“否” ※前台受理人员需要在前台录入部分项目 二、年度申报注意事项 （四）填报表单的选择 ※只要会计上发生相关支出（含准备金），不论是否调整，均需填报。 ※建议纳税人将填报表单打印一份，前台受理人员准确选择 二、年度申报注意事项 （五）年度纳税主表A100000 ※营业税金及附加：企业会计准则核算不含房、土、车税；小企业会计准则却可以在此核算。 二、年度申报注意事项 （六）年度纳税主表A100000行业选择 ※纳税人如果是金融企业或事业单位，请在企业类型的下拉框选择。 二、年度申报注意事项 （七）纳税调整项目明细表A105000 ※第7行：公允价值变动净损益如果为正数，填写第4列调减金额，反之填写第3列（调增金额）。 ※第8行：不征税收入不自动计算下一行次，需纳税人自行填列。 二、年度申报注意事项 （八）纳税调整项目明细表A105000 ※第18行利息支出：填写向非金融机构借款利息支出计入当期损益，金融机构利息在104000中填列 ※第19行罚金等损失不包括违反合同的罚息、诉讼费 二、年度申报注意事项 （八）纳税调整项目明细表A105000 ※第24行不征税收入用于支出所形成的费用：第3列调增金额不自动计算25行数据，需手工填写 ※第26行跨期扣除项目，主要包括维简费、安全生产费、预计负债等项目，预提时需要调增，实际发生时再调减。 二、年度申报注意事项 （九）视同销售和房地产特别纳税调整表 ※第12行至20行第2列纳税调整金额均以负数形式列示 二、年度申报注意事项 （十）未按权责发生制确认收入纳税调整表 ※第10行与收益相关的政府补助，如果是补偿已发生的直接记入当期损益的，本表不调整；如果是补偿以后年度的则需要先调整，以后年度调减。 ※符合不征税收入的政府补助不在本表填列，在105000表第8列填写 二、年度申报注意事项 （十一）投资收益纳税调整明细表 ※国债利息收入不在本表调整 ※投资出现损失的在105090和105091表调整，不在本表填列 ※初始投资成本的调整在105000第6行调整 ※冲减财务费用的存款利息收入在105020表调整，计入投资收益的利息收入在本表调整 二、年度申报注意事项 （十二）职工薪酬调整明细表 ※本表第4行各列不自动计算第5行或第5加第6行，需手工计算 二、年度申报注意事项 （十三）固定资产加速折旧、扣除明细表 ※本表主要统计作用，房屋建筑物原值列，只要企业有一个月税收折旧大于会计折旧就填写，且第2列只填写税收折旧大于会计折旧的部分，后面其他固定资产类似。 二、年度申报注意事项 （十四）所得减免优惠明细表A107020 ※本表第6列如出现负数，第7列以0填列。 二、年度申报注意事项 （十五）减免所得税优惠明细表A107040 ※※本表今年发生较大变化，原表被替换，尤其是新增小微税收优惠统计。此处小微企业填报与季报有相似之处，在企业基本信息录入的过程中，开业日期的作用主要在此处体现，纳税人可以参考简化税率明细表填列。 三、年度申报实例(一） 基本信息：A公司成立于2010年1月1日，纳税人识别号640104763240688，经济类型为其他有限责任公司，所属行业计算机通信业，实行查账征收，执行企业会计准则，注册资本500万，资产总额1000万，职工人数70人。 A公司目前在区外成立两家非法人分支机构，实行汇总纳税。2010年-2014年各年度纳税调整后所得分别为-80万、-70万、-50万、-10万元、30万元。2015年公司累计预缴企业所得税10万元。 经营情况：2015年全年销售收入1000万，提供劳务收入100万，取得政府补助收入200万元，用于补偿未来5年云中心房租，不符合不征