会计表格式笔记 part2.pdfVIP

产生的现金流量分配股利、利润或偿付利息支付的现金中反映。 除现金等价物以外的投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出 售金融资产、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支 付的佣金、手续费等交易费用 投资支付的现金 企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未发放的现金股 利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利 息，应在支付其他与投资活动有关的现金项目中反映 取得子公司及其 该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部 他营业单位支付 分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，如 的现金净额 为负数应在收到其他与投资活动有关的现金项目反映 吸收投资收到的 发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣 现金 金等发行费用后的净额）。注意：本项目不再反映发行债券收到的款项 取得借款收到的 举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项 现金 净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额） 偿还债务支付的 偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券 现金 本金等。 （不包含利息） 分配股利、利润 实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款 或偿付利息支付 利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样,如在建 的现金 工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映 支付其他与筹资 该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流 活动有关的现金 出，如融资租入固定资产各期支付的租赁费 以净利润为起点，将净利润调整为经营活动现金流量，需要调整的是（1） 实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属 于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。 补充资料的填报 费用加，收益减 加资产的减少，减资产的增加； 加负债的增加，减负债的减少 四、所有者权益变动表 上年年末余额、会计政策变更、前期差错更正：对应的本年金额为报告年度的上一年，对应 的上年金额为报告年度的上上年 五、分部报告 1、经营分部满足下列条件之一的，应当确定为报告分部： （1）该分部的分部收入／所有分部营业收入总额≥10% （2）该分部利润（或亏损）的绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合 额的绝对额两者中较大者的 10%或者以上 （3）分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。 2、经营分部未满足三个重要性判断标准的： （1）管理层认为披露该经营分部信息对会计信息使用者有用的，可以将其确定为报告分部； （2）将该经营分部与具有相似经济特征的、满足经营分部合并条件的其他经营分部合并， 作为一个报告分部。 （3）在披露分部信息时，将其作为其他项目单独披露。 3、确定为报告分部的各个分部的对外营业收入的合计额达到企业总收入的75%。如果未达 到75%标准，则必须增加报告分部的数量，直到达到75%的比例。 报告分部的数量通常不应超过 10个。若超过，应考虑合并以符合要求。 4、对于某一分部上期确定为报告分部的，但本期可能并不满足报告分部的条件，如果企业 认为该分部依然重要，则不需要考虑该分部的重要性标准，仍应将其确定为本期的报告分部。 六、关联方披露 不构成关联方关系的情况 1.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发 生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 2.与该企业共同控制合营企业的合营者之间 3.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 4.受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。 七、中期财务报告 1、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 2、上年度财务报告包括了合并财务报表，但报告中期内处置了所有应纳入合并范围的子公