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完善企业财务内部控制体系的若干措施 　　摘 要 企业财务内部控制是企业内部控制的重要内容，完善的企业财务内部控制体系有利于充分发挥财务管理的作用，提高企业的经济效益。因此，如何实施好企业财务内部控制体系是管理者普遍关心的问题。本文将就企业财务内部控制体系目前存在的问题进行分析，并探讨相应的改进措施 关键词 企业财务 内部控制体系 实施 一、企业财务管理内部控制制度简介 企业财务内部控制制度是指为了保证企业经营的效益以及财务报告的可靠而建立的可以自行检查、调整和制约企业内部活动的自律系统，是企业实现现代化管理的重要手段。为了确保企业财务内部控制制度切实发挥作用，在建立企业财务管理内部控制制度时需要遵循一定的原则。首先，建立内部控制制度时应遵循国家法律的规定，从企业的实际出发，以合理的成本达到内部控制的目的。其次，内部控制制度应覆盖公司所有的部门和员工，并能将该制度落实到决策、执行及反馈等各个环节。再次，应保证制度的权威性，任何人都要受该制度的约束。最后，内部控制制度建立的主要目的是对企业经营中的财务风险进行控制，因而建立制度应以防范和化解风险为主要出发点 二、企业财务管理内部控制体系实施中存在的问题 随着我国企业经济的迅速发展，企业管理水平不断提高，企业财务内部控制体系也在逐步发展完善。但目前看来，由于我国市场经济起步晚、管理者认识不全面、专业型人才比较匮乏、缺乏先进的管理经验和良好的基础等原因，我国的企业在财务内部控制工作中仍然存在一些问题，主要表现为： （1）企业财务内部控制体系不健全。目前，在一些企业的财务内部控制管理中，缺乏完善的内部控制体系，这对企业的财务内控工作产生了不良影响，更不利于企业管理和经营发展。而且由于企业管理层对财务内部控制工作的认识不全面、不充分，导致对其重视程度不够，而没有加强企业的财务内部控制体系的建设，造成体系不健全，给内部控制管理增加了难度。除此之外，一些企业在财务内部控制管理上缺少科学合理的工具方法，造成事前审核不严、事中缺乏规范、事后缺乏反馈的状况，影响了财务内控的效果 （2）财务管理功能不足。虽然现在的企业所用的财务工具越来越科学，功能也更加齐全，但是很多管理者由于技术水平等原因并没有在实际操作中充分使用这些功能，影响了财务管理作用的发挥。由于企业内部工作人员的综合素质与财务管理工具所需的技术水平不匹配，造成财务管理的一些重要职能未真正发挥作用。例如，预算管理作为财务管理的开端，能够为企业的财务内部控制提供相对明确的参考标准，提高内部控制的效益。但是，实际上，很多企业的财务人员却把更多时间投入到数据核算、整理等工作，这样就导致财务管理的功能局限于提供数据资料上，而没有发挥其管理功能 （3）缺乏内部控制标准。现阶段，我国很多企业对财务内部控制的认识存在问题，一些管理者在制定决策，追求更高的经济利益时，忽视了财务内部控制对于企业长远利益的重要作用，企业内部缺乏控制机制和标准，企业工作人员缺乏对内部控制流程的了解，管理人员的操作技术水平不高，都造成企业的财务内部控制工作不到位事实上。加强企业的财务内部控制对于各部门明确职责、降低成本、提高效益具有重要景。随着我国经济逐渐与国际接轨，一些跨国公司开始规范企业的财务内部控制，健全内部控制机制，明确内部控制标准，从而保证企业的顺利运行和经济效益的提升 （4）工作人员的综合素质有待提高。一些企业的财务内控工作人员缺乏专业的知识和管理水平，不能适应企业财务内部控制工作的需要，影响了财务管理作用的正常发挥 三、完善企业财务内部控制体系的措施 合理的企业财务内部控制体系首先应该坚持全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则，建立健全的财务内部控制制度。在此基础上，完善法人治理结构，明确分工职责，强化内部控制管理，具体措施包括： （1）建立健全的财务控制制度。健全的控制制度和完善的管理体系能够为企业实施和考核财务管理工作提供明确的依据和标准。因此，各企业应当在遵守国家的相关法律法规的前提下，结合本企业的实际情况，建立健全的企业财务内部控制体系，具体内容包括：第一，建立岗位责任制。科学合理地划分各部门职责，明确责权利关系，使各部门加强配合，同时又相互监督制约，如相关法律规定出纳人员不得兼任审核，明细账与总账要由不同职位的人登记等。第二，建立收支审批制度。企业要明确财务部门各项工作的授权范围及其具体职责，包括财务重大事项报告审批制度、财务收支审批管理办法等。第三，建立财产清查制度。对企业的财产物资实施定期和不定期清查，盘点物资实际数量，清点库存现金，检查企业是否账实相符，从而确保会计信息的真实性和财产物资的完整性。第四，建立财务检查分析制度。一方面，企业应该定期检查财务管理工作，对违反相关规章制度的行为