自2017年1月1日起施行。为了方便学员备考,中华考试网为.docVIP

　　财政部对2014年修订的会计从业资格考试大纲进行了修订，自2017年1月1日起施行。为了方便学员备考，为大家整理了新版会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》考试大纲内容，希望对广大学员有所帮助。 企业所得税纳税申报表，预缴税款。 四、个人所得税 （一）个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 （二）个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。 1.居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。 2.非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。 （三）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税的应税项目 现行个人所得税共有11个应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 （1）工资、薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率。 （2）个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%。超额累进税率。 3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%。并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 （四）个人所得税应纳税额的计算 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（收入总额-成本、费用以及损失等）×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 4.劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式： （1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% （3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 5.稿酬所得应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 6.财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% （五）个人所得税征收管理 1.自行申报 下列人员为自行申报纳税的纳税义务人： （1）年所得12万元以上的。 （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 （3）从中国境外取得所得的。 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。 （5）国务院规定的其他情形。 2.代扣代缴 凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、社会团体、军队、驻华机构（不含依法享有外交特权和豁免的 驻华使领馆、联合国及其国际组织驻华机构）、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 第三节 税收征收管理 一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记种类包括：（1）开业登记；（2）变更登记；（3）停业、复业登记；（4）注销登记；（5）外出经营报验登记；（6）纳税人税种登记；（7）扣缴义务人扣缴