存货扣税比(理论最低存货余额).docVIP

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2017-06-11 发布于北京
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存货扣税比(理论最低存货余额).doc

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公式：理论最低存货余额=期初库存余额+(存货类进行税额÷17%)—主营业务成本差额=理论最低存货余额-期末库存余额存货扣税比=（当期增值税进项税-进项税转出税额-固定资产扣税额-外销货物运费扣税额）/（当期期末库存-期初库存+当期主营业务成本）该比率反映的是某一期间所有存货中包含的可以抵扣或已经抵扣进项税，占存货的比例。例如存货增值税税率17%，则存货扣税比最大比率不能超过17%，如果超过说明有问题。存在差额原因正常情况：1、存在大量外购直接计入费用的、非存货类办公用品、水电、运输等进项税；2、企业有视同销售情况；3、购进货物存在不同的税率，有的13%、有的17%。4、可能存在会计差错。不正常原因：1、虚抵进项；2、隐匿收入；3非销售性减少存货；4、非正常减少存货。 8