第六章外币业务.ppt

广义：一国拥有的一切以外币表示的资产。 国际货币基金组织（IMF）的定义 ： 外汇是货币行政当局（中央银行、货币管理机构、外汇平准基金及财政部）以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。 我国1997年修正颁布的《外汇管理条例》： 外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （一）国外货币，包括铸币、钞票等； （二）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； （三）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等； （四）特别提款权、欧洲货币单位； （五）其他外汇资产。 特别提款权 是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”，是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。 会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。 但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。 欧洲货币单位（European Currency Unit） 类似于特别提款权，是成员国货币组成的复合货币，各国货币在ECU中所占权重按其在欧共体内部贸易中所占权重及其在欧共体GDP中所占权重加权计算，指标取过去5年中的平均值。权数每5年调整一次，必要时可随时调整。ECU的币值根据这些权重和含量及各组成货币汇率用加权平均法逐日计算而得。 财富给予勤奋的人 健康给予善良的人 幸福给予热爱生活的人 真理交给有勇气怀疑的人 附：物价变动会计（通货膨胀会计） 一、物价变动会计 二、一般物价水平会计 三、现行成本会计 四、现行成本/固定购买力货币会计 一、物价变动会计 1、物价变动及其衡量 物价变动水平的高低一般通过物价指数衡量。 物价指数可分为个别物价指数和一般物价指数。 一、物价变动会计 2、物价变动时传统财务会计缺陷 （1）财务状况不符合实际 （2）经营成果不符合实际 （3）再生产能力不足 一、物价变动会计 3、物价变动会计的理论基础和现实基础：实物资本保全 （1）财务资本保全 财务资本保全是指在不考虑本期所有者分配的情况下，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才可确认收益。 （2）实物资本保全 实物资本保全是指在不考虑本期所有者分配的情况下，企业期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才可确认收益。 一、物价变动会计 4、物价变动会计的主要模式 组合成四种会计模式： 1. 历史成本/名义货币会计模式 2. 历史成本/固定购买力货币会计模式 3. 现行成本/名义货币会计模式 4.现行成本/固定购买力货币会计模式 二、一般物价水平会计 1、含义 指按一般物价指数将传统会计模式下编制的财务报表中的各项数据，由名义货币计量单位调整为固定购买力货币计量单位，从而消除一般物价水平变动对财务信息的影响，按期末货币的现实购买力反映企业财务状况和经营成果的会计程序和方法。 二、一般物价水平会计 资产负债表： 1. 将传统财务报表项目划分货币性项目与非货币性项目； 2. 按一般物价指数对非货币性项目进行调整； 3. 按一般物价指数计算货币性项目净额的购买力损益 （期末按一般物价指数调整过的货币性项目金额与其期初名义货币金额之间的差额）； 4.编制按一般物价指数调整后的会计报表 二、一般物价水平会计 利润表： 1. 营业收入 采用年平均一般物价指数进行调整。 2. 营业成本 采用年度平均物价指数调整。 3.期间费用 采用年平均一般物价指数进行调整 4. 所得税费用 采用年平均一般物价指数进行调整。 5. 现金股利 现金股利应根据其宣告时的物价指数进行调整。 二、一般物价水平会计 一般物价水平会计的优点 1．财务数据具有可比性 2．便于监督 3．简便易行 一般物价水平会计的缺点 1．不能确切反映企业真实的财务状况和经营成果 2．容易引起信息使用者决策失误 三、现行成本会计 1、现行成本会计的基本原理与基本程序 现行成本会计是针对某些受物价变动影响的特定资产，用现行成本代替历史成本计价，消除物价水平变动对企业财务状况和经营成果影响的一种会计程序和方法。也称现时成本会计、现行价值会计。 （1）确定各类资产的现行成本； （2）计算非货币性类资产的持有损益； （3）编制现行成本计价的会计报表 三、现行成本会计 2、现行成本 一般情况下，现行成本就是指现行重置成本。 如果所重估的资产可以从市场