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项目八  成本报表分析 制作人： 柴佩辰 任务一 成本报表的作用、种类和特点 成本报表的认知： 成本报表的作用： 3个方面： 成本报表的种类： 成本报表的特点： 全部产品成本报表的编制 全部产品成本报表的编制（按产品种类反映） 基本部分 全部产品成本报表的编制（按产品种类反映） 全部产品成本报表的编制（按产品种类反映） 利用产品成本表可以从以下几个方面进行分析： (1)、本期实际成本与计划成本的对比分析。 (2)、对于可比产品，还可进行本期实际成本与上年实际成本的对比分析 影响可比产品成本降低率变动的因素有两个，即产品品种比重变动和产品单位成本变动； 影响可比产品成本降低额变动的因素有三个，即产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。通常用连环替换分析法计算这些因素变动对可比产品成本降低计划执行结果的影响程度 全部产品成本报表的编制（按成本项目反映） 该表可以分为生产费用和产品生产成本两部分 主要产品单位成本表的编制 主要产品是指企业经常性生产，在企业全部产品中所占比重较大、能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。 各种费用报表的编制 各种费用报表的编制 任务三 成本分析 一般程序 任务三 成本分析 数量分析方法 任务三 成本分析 任务三 成本分析 任务三 成本分析 任务三 成本分析 任务三 成本分析 任务三 成本分析 程序 任务三 成本分析 程序 任务三 成本分析 全部商品产品成本计划完成情况分析 成本降低额 = 计划总成本 - 实际总成本 = ∑[实际产量 × （计划单位成本 - 实际单位成本）] 计划总成本 = ∑（各种产品实际产量 × 各该产品计划单位成本） 成本降低率 = （成本降低额÷全部产品计划总成本）×100% 全部商品产品成本计划完成情况分析 按成本项目对全部商品产品成本计划完成情况进行分析，这种分析是将全部产品的总成本按成本项目汇总，以实际总成本的成本项目构成与计划总成本的成本项目构成进行对比，确定每个成本项目的降低额和降低率。 可比产品成本降低计划完成情况分析 可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本－本年累计实际总成本 可比产品成本降低计划完成情况分析 影响可比产品成本降低计划完成情况的因素，概括起来有三个： 一是产品产量。 可比产品成本降低计划完成情况分析 二是产品品种构成 可比产品成本降低计划完成情况分析 三是产品单位成本 主要产品单位成本分析 对主要产品单位成本表的一般分析可采用趋势分析法进行定基比和环比分析。 对主要产品单位成本的分项目分析，可采用因素替换法分析各成本项目因素变动对产品单位成本的影响程度。 主要产品单位成本分析 制造费用和各项期间费用的分析 对制造费用表进行分析所采用的方法，主要是对比分析法和构成比率法。 影响制造费用成本项目实际脱离计划的原因主要是工时消耗量和制造费用分配率两个因素。 制造费用和各项期间费用的分析 ① 工时消耗量变动对制造费用成本的影响计算如下： 生产工时变动对制造费用成本的影响=[实际单位产品工时消耗量- 计划单位产品工时消耗量]×计划制造分配率 制造费用和各项期间费用的分析 ② 制造费用分配率变动对制造费用成本的影响计算如下： 分配率变动对制造费用成本的影响=[实际制造费用分配率- 计划制造费用分配率]×实际单位产品工时消耗量 做实训练习题 * * 依 据 产品成本 期间费用 作 用 反映 监督 内容 水平 构成情况 1.分析和考核 2. 揭示 挖掘 提高 3.确定价格 成本和利润预测 制定决策 内部报表 支出情况 变动情况 1 . 针对性 2 . 灵活性 3 . 时效性 编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因而内容更具有针对性 成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性 成本报表作为对内报表更注重时效 成本/费用 累计实际成本、费用 计划数 根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列 根据本期报表的本期实际成本、费用加上上期报表的累计实际成本、费用计算填列 根据有关的计划填列 任务二 成本报表的编制 方 法 两 个 不 同 角 度 按产品品种 编制 按成本项目 编制 基本报表 补充资料 可比产品 不可比产品 计划指标 成本降低指标 生产费用 生产成本 本年计划 上一年度正式生产过，具有上年度成本资料的产品，一般称为可比产品。 结合 表8-1 应反映各种可比和不可比产品本月及本