第9章财产和行为税会计.pptVIP

第9章 财产和行为税会计 9.1 房产税会计 9.2 城镇土地使用税和耕地占用税会计 9.3 车船税会计 9.4 印花税会计 9.5 契税税会计 9.6 车辆购置税会计 学习要求 1．掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、印花税、契税和车辆购置税的计算与缴纳 。 2.掌握财产税和行为税核算的账户设置及主要业务的会计处理 。 9.1 房产税会计 房产税（House Property Tax）是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税 。 纳税人 房产税的纳税人是房产的产权所有人 。 税率 房产税采用比例税率 从价计征的，年税率为1.2% ； 从租计征的，年税率为12% 。 房产税的计算 从价计征 年应纳税额＝应税房产原值× （1－扣除比例）×1.2% 从租计征 年应纳税额＝租金收入×12% 房产税的申报与缴纳 纳税义务发生时间 ① 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 ② 纳税人自建的房屋，从建成之次月起缴纳房产税。 ③ 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 纳税义务发生时间 ④ 纳税人购置新建商品房，从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 ⑤ 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。 ⑥ 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。 ⑦ 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。 纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点 房产税在房产所在地缴纳 。 房产税的会计核算 借：管理费用 贷：应交税费－应交房产税 9.2 土地使用税和耕地税会计 城镇土地使用税（Urban Land Use Tax）是以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 。 纳税人 在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 城镇土地使用税税率表 应纳税额的计算 计税依据 纳税人实际占用的土地面积。 应纳税额= 实际占用的应税土地面积 ×适用税额 土地使用税的申报与缴纳 纳税义务发生时间 ① 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。 ② 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。 纳税义务发生时间 ③ 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳土地使用税。 ④ 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳土地使用税。 ⑤ 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 ⑥ 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳 。 土地使用税的会计核算 借：管理费用 贷：应交税费－应交土地使用税 耕地占用税 耕地占用税（Farm Land Occupation Tax）是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用耕地面积一次性征收的一种税。 纳税人 凡在中国境内占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人 。 应纳税额的计算 计税依据 纳税人实际占用耕地面积 。 应纳税额= 实际占用耕地面积 ×适用税额 耕地占用税的申报与缴纳 纳税期限 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地税。 纳税地点 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。 耕地占用税的会计核算 企业按规定缴纳的耕地占用税可以不通过“应交税费”