投行最佳机上读物：上市案例通讯2011第十八期.pdfVIP

凝聚专业 分享经验 创造价值 上市案例通讯 2011 年第 18 期 投 行 最 佳 机 上 读 物 ◎这是一份旨在架起投行职业共同体沟 通与交流桥梁的专业性通讯。我们的人员 始终以专注、专业和奉献精神，时刻关注 着每一个成功案例背后的艰辛与智慧，及 时将案例中所蕴藏的丰富经验进行梳理 并与我们的伙伴们分享。我们期望每一个 收到并正在阅读本通讯的朋友也能够转 发至您的伙伴。索取请求发至信箱： zywlawyer88@163.com。 案例研读 案例一：巴安水务（300262）① 案例提示：工程分包业务的会计核算。 发行人主要从事环保水处理业务，为电力、石化等大型工业项目和自来水厂、污水处 理厂等市政项目提供水处理解决方案。其中，发行人主营业务中的部分土建业务需要分包， 该土建分包业务的会计核算过程为： （1）分包的会计政策 发行人土建业务适用《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，按照完工百分比法 确认收入与结转成本。发行人的土建业务较少且基本属于与系统集成设备配套的项目，是按 土建项目合同编号单独核算。因此，发行人在生产成本科目下设二级明细科目工程施工，并 设合同成本、合同工程结算以及合同毛利三个子明细科目，核算与土建业务相关的业务。 ①按分包业务实际发生的合同成本，会计处理如下： 借：生产成本-工程施工-**合同成本 贷：应付账款、应付职工薪酬、银行存款等 ②登记已结算的合同价款 借：应收账款 贷：生产成本-工程施工-**合同工程结算 ③登记实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款 ④确认计量收入和费用，并登记入账 当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入 当期确认的合同成本＝合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的成本 当期确认的合同毛利＝当期确认的合同收入-当期确认的合同成本 借：生产成本-工程施工-**合同毛利 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 ⑤工程全部完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲 借：生产成本-工程施工-**合同工程结算 贷：生产成本-工程施工-**合同成本 贷：生产成本-工程施工-**合同毛利 ① 平安证券有限责任公司：《关于上海巴安水务股份有限公司首次公开发行股票发行保荐 工作报告》，第 24-26 页，保荐代表人：严卫、王裕明，协办人：邹文琦。上海巴安水务股 份有限公司：《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》，第 215-217 页。 2 （2）具体会计处理