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公益金审计与监督 苏学愚 公益金审计意义 公益金是社会公共资金，对它的管理和使用，无论从政治或经济的角度讲，都是一项十分严肃的工作。公益金的分配和使用都必须接受财政、审计部门的检查与审计，并定期发布彩票销售和公益金使用公告，接受社会监督。运用科学方法，实施严肃的财务审计和实行严格的、全面的、系统的社会监督，是保证在筹集、分配、使用及管理公益金过程中，始终不偏离国家的法律、法令、法规的轨道，有效地防止和纠正违法违纪违章行为，打击经济犯罪，提高工作效率，促进彩票事业和社会公益事业健康发展的重要手段。 公益金审计的定义 公益金的审计是指国家专职审计机构和政府部门经批准建立的内部审计机构及专业审计工作人员，对彩票发行机构在筹集、分配和使用资金过程中的财经活动、财务收支及有关的经济活动进行审核、评价和监督。它包括对被审计单位的会计凭证、会计帐目、会计行为以及分配使用公益金的有关会议记录、资金使用的社会效益和经济效益等，进行重点审查或全面审查。 审计范围 （1）执行国家彩票政策及有关法规情况和彩票销售总额。 （2）彩票资金的分割、计提情况、会计帐目及原始凭证。 （3）资助计划、项目预算的执行和决策。 （4）银行存款管理情况及帐务处理。 （5）公益金增值情况。 （6）与财务收支有关的各项活动及经济效益。 （7）从事资金管理使用人员的违法、违纪、违章行为。 （8）国家规定的其他审计事项。 审计程序 （1）审计机构确定审计重点和编制审计计划后，向被审计的彩票管理机构和彩票发送审计通知。 （2）按照审计计划调查了解情况，审计财务帐目。 （3）提出审计报告，作出审计结论和有关决定。 （4）建立完整的审计档案。 审计方法 （1）审计财务帐目。 （2）查阅有关资料。 （3）参加有关会议。 （4）向有关人员调查取证。 监督与处罚 根据我国有关规定，各级财政部门负责编审本级彩票公益金的收支决算，在规定时间内向社会公布上年公益金筹集、使用情况及审计结果。 民政、体育等部门必须在规定时间内将上年本部门的公益金筹集、使用情况以及审计结果报同级财政部门，并分别作为整个公益金筹集和使用情况中的一个独立部分，由财政部门统一向社会公布。 有下列违规行为的，将受到相应处罚 (1)销售彩票后未能按规定及时、足额将收入的现金存入彩票机构指定的销售收入账户。 (2)结算后，公益金未及时、足额划入彩票机构公益金收入专用过渡账户； (3)公益金未按规定及时、足额缴入同级财政公益金专户； (4)不按规定时间和要求编制年度公益金收支计划，以及月、季、年度报表； (5)不接受审计、财政、金融等监管部门和上级彩票机构监督检查； 处罚 属第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项行为的彩票机构，将其进行通报批评，并核减基数内额度和公益金； 错误 (6)不按规定范围使用公益金； (7)瞒报或转移公益金收入、坐收坐支，私设“小金库”、公款私存； (8)用公益金投资股票、房地产、期货、入股办企业、发放奖金、津贴和补助等； 处罚 属第(6)、(7)、(8)项行为的部门和彩票机构，将追究当事人和单位领导的责任，依据情节轻重给予责任人行政处分。若是彩票机构所为，还要暂停直至取消其彩票发行或销售资格，扣减基数内额度和公益金，并处以相应的罚款。 错误 (9)营私舞弊，贪污私分公益金； (10)其他违反公益金使用规定的行为。 处罚 属第(9)项行为的．将对责任人给予党纪和政纪处分，构成犯罪的，移交司法部门依法追究其刑事责任。 在审计过程中，对正在进行的违反财经法规行为，审计机构可提请有关主管部门作出制止决定，制止无效时，可通知银行暂停拨款。对违反政策法规的直接责任人和单位负责人应当给予行政处分的，由审计机构移送监察或者有关部门处理；情节严重构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。 审计的功能与作用 (1)通过对公益金的筹集、分配、使用情况的调查、分析和检验，监督彩票发行机构正确贯彻执行国家的彩票政策及公益金管理使用的法规，保证彩票事业和社会公益事业的健康发展。 审计的功能与作用 (2)通过对公益金的收支账目及项日评市记录、项目申报与审批资料、资助计划和项目预算执行情况等资助投资活动的审计、评价，监督彩票发行机构按照社会公益事业的整体规划，合理安排资助投资，保证资金使用的社会效益和经济效益。 审计的功能与作用 (3)通过对会计凭证、会计账目、会计报表及其他会计资料的审计，查明在经费账目中有无错误作伪行为，监督彩票发行机构的工作人员忠于职守、廉洁奉公自觉遵守财经纪律，加强公益金的控制与管理，保证财务收支的真实、合法。 审计的功能与作用 (4)通过对有关人员就审计中发现的问题进行调查了