税收筹划的基本理论.docVIP

海 口 经 济 学 院 教 案 纸 教学题目（教学章、节或主题） 第一章 税收筹划的基本理论 学时数 2 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次） 通过本章的学习，了解税收筹划的概念和特点；熟悉税收筹划的分类、税收筹划的原则；掌握税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程。熟悉税收优惠政策、高纳税义务、低纳税义务；掌握税收递延、税负转嫁及如何利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划。 教学重点、难点 重点：税收筹划的概念和特点、税务筹划的目标、原则、税收优惠政策及税收筹划的技术方法。 难点：税收筹划与偷税、避税、节税等的区别、利用税收递延、税负转嫁选择合理的企业组织形式等合理税收筹划的技术方法来进行税收筹划。 教学基本内容 教学方法手段 知识导入： 第一节 税收筹划的基本概念 什么是税收 税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。 2、税收的特征： 1）无偿性2）强制性3）固定性 【注】税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成缺一不可。 什么是税收筹划 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ 分析 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率6%高于国家债券利率5%,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券 课堂 讲授 海 口 经 济 学 院 教 案 纸 的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8% 王先生通过纳税筹划利用税收优惠政策实现税后最大收益 （一） 税收筹划的定义 国际财政文献局这样定义，税收筹划是纳税人经过经营活动或个人事务的安排实现缴纳最低税收。 唐鹏翔指出，税收筹划是指在法律许可的范围内，通过经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排尽可能取得节税的税收利益。 广义，合法但不合理（钻空子） 狭义，合法有合理（税法导向，如鼓励高科技企业） 税收筹划是指纳税人在税收法律制度支持和税务机关认可下，运用科学合理的技术手段，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，对多种纳税方案进行优化选择，实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种财务管理活动。 一、税收筹划的特点 1．非违法性 即，广义的税收筹划合法但不合理（国家的角度） 2．事先性 预算性质，按着预算进行生产经营活动，确保合理的纳税事项产生。 3．政策导向性 按照政策制定筹划事项，如增值税的农产品，高科技企业 4．目的性 追求利润最大化五、税收筹划中的相关概念 5. 专业性 涉及面广，需要了解税收学、管理学（内控）、会计学（递延 收益等）、法学等 6. 适时调整性 国家会根据当下的经济情况调整税收政策（如油价连续下跌，消费税调整） 7. 经济性 高度与企业总的管理决策一直（利润最大化） 8．全面协作性 协同内控，各部门协调共同完成税收筹划 9．风险性 由于人员的税收政策解读不够全面，或者国家税收临时调整 二、税收筹划相关概念的界定及比较 （一）逃税 逃税：逃税是指纳税人在税务机关限定的相关追缴期内，为不按规定缴纳所欠的税款，采取隐匿和转移资产、资金、财产或私自暗地变卖大宗资产等手段，逃避税务机关追缴期内所欠的税款的行为。 课堂 讲授 海 口 经 济 学 院 教 案 纸 与纳税筹划的不同： 1、性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 2、手段不同。逃税是转移、隐匿财产；纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠政策进行事先的精心安排。 3、时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 4、目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 “征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下 的罚金。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （二）偷税 偷税是指纳税人为了不缴或者少缴税款，采取各种“不公开的手段，隐瞒自身的真实情况”，欺骗税务机关的行为。 偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。