审计质量控制的主要措施.docVIP

　　审计质量控制的主要措施 　　在审计工作中，监督体制的缺失或效用不高，对审计工作的开展及审计质量控制是极不利的，下面是小编搜集的一篇相关论文范文，欢迎阅读参考。 　　1、审计质量的影响因素 　　1.1 审计环境 　　根据国家相关规定，我国审计采用的是各级政府领导下的行政型审计体系，下级审计机关同时受到上级审计机关和同级政府的双重领导，对政府依赖性较高，独立性相对不高，消弱了对同级政府经济活动的监督作用，造成审计监督力度不够，审计质量不高。随着市场经济日益深化和法制化进程加快，现行审计体制将会暴露更多弊端，不利于建设良好的审计环境。 　　由于我国尚未建立完善的审计法规体系，与审计工作相关的程序、规范、制度远未达到健全、成熟的程度，造成审计人员在审计工作中基础性保障严重不足。加之，政府多方位的监管注册会计师，监管主体过多、职能重叠，无法形成一个强有力的监督核心，总是人为干涉审计工作，在这样环境下开展项目审计，是难以保证审计质量的。 　　1.2 审计主体 　　审计主体，说的是实施审计工作的机构和人员，不同类型的审计，审计主体各不相同。政府审计中，审计主体主要是国家职能部门，有国务审计署、各级审计局等;在独立审计中，审计主体主要是会计师事务所;在内部审计中，审计主体有国家职能部门、企事业单位内部审计机构。无论哪一种类型的审计，都要求审计主体具备开展审计工作的能力，确保审计监督独立性。然而，在我国现行审计体制下，审计主体的独立性相对不足问题比较突出，特别是审计人员易受外界干扰，根本保证不了审计监督独立性。 　　审计人员专业胜任能力是决定审计主体审计能力的关键因素，对审计质量有着重要影响。在审计工作中，审计人员要审查财务报表的可靠性，收集相关的财务信息，并对信息价值进行判断、处理，结合分析结果给出审计意见，若专业胜任能力不足，这一系列工作质量就无法得到保障，必然影响审计质量。 　　1.3 审计客体 　　审计客体对审计质量的影响主要体现在内控、财务风险及经营状况等方面。审计客体内部控制问题严重，会对审计监督产生负面效应;财务管理不善，财务风险控制不力，可能造成财务信息失真、不完整，审计主体就无法根据审计客体提供的财务信息给出正确的审计意见，也起不到审计监督作用。结合实际工作经验看，经营状况越不好的审计主体，越容易收到非标准的审计意见。 　　2、审计质量控制的主要措施 　　2.1 强化审计主体独立性，构建适应于当前审计体制的审计控制环境 　　现行的行政审计体制暴露的问题虽然越来越多，但是这一审计体制在现在及未来很长一段时间内，其审计监督作用和效果还是明显的，依然适合我国当前国情，短时间内不会有所改变。 　　但是，应在不改变现行审计体制基础上，进一步增强审计主体的独立性，降低各类型审计中外界对审计机构、审计人员的干扰，同时健全审计法律体系，消除法律漏洞，从法律层面明确审计主体的独立性、权威性，确定审计程序、规范制度等，构建一个适应于现行审计体制的审计质量控制环境，确保审计监督作用得以发挥。 　　2.2 抓住审计质量控制重点，突出审计质量控制的关键内容 　　为控制审计质量，提高审计工作效果，就要抓住审计质量控制重点，有针对地应对审计工作中的重难点，有效地展开审计工作。第一，严格编制审计项目计划，科学选择审计项目，确保立项的针对性、可行性;第二，遵守国家相关法律规定，依法执行审计工作，如实揭露审计客体在经营管理、财务、信息等方面的问题，特别是政府审计中，必须敢于揭露问题，做到依法处理;第三，编制好审计报告，能够对问题进行深入分析，并给出切实可行的解决方法，确保审计意见的科学性、有效性;第四，对审计结果落实实施跟踪与监督，确保审计结果落实到位。 　　2.3 注重人的管理，加强审计质量控制 　　在审计质量控制中，人是最活跃、最积极的因素，做好人的管理，便于加强审计质量控制。第一，注重审计机构领导人作用的发挥，使审计工作在领导人带领下得到彻底的贯彻落实，实现审计项目的目标;第二，加强审计队伍建设，提高审计人员专业胜任能力，大力监督注册会计师行业行为，培养更多的高业务能力的审计人才;第三，树立全员参与的审计质量控制意识，领导人以身作则，全体审计人员共同参与审计质量控制，激发人的潜能，发挥合力作用;第四，以完善与创新为切入点，把现代管理理念融入审计质量控制中去，创新审计质量控制的方法、方式和手段，更好地适应新时期下的审计工作需要;第五，审计人员树立质量观，认识到审计质量控制的重要性，为满足审计工作需要，不断进行知识更新，促进自我专业胜任能力的提升;第六，建立适合的激励机制，提高设计人员的工作积极性和主动性，认真做好本职工作。 　　2.4 完善审计质量控制规范体系，保障审计质量控制工作效果 　　基于现有的规章制度和内控措施，不断开展创新与完善活动，使审计质量