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第十章案例 案例1： [背景资料]：某建设项目有关资料如下： （1）项目计算期10年，其中建设期2年。项目第3年投产，第5年开始达到100%设计生产能力。 （2）项目固定资产投资9000万，（不含建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税），预计8500万元形成固定资产，500万形成无形资产。固定资产折旧费为673万元，固定资产余值在项目运营期末收回，固定资产投资方向调节税税率为0。 （3）无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。 （4）流动资金为1000万元，在项目计算期末收回。 （5）项目的设计生产能力为年产量1.1万吨，预计每吨销售价格为6000元，年销售税金及附加按销售收入的5%计取。 （6）项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表1： 表1 建设项目资金投入、收益及成本表 单位：万元 序号 项目 ＼ 年份 1 2 3 4 5-10 1 建设投资 自有资金 3000 1000 贷款（不含贷款利息） 4500 2 流动资金 自有资金 400 贷款 100 500 3 年销售量（万吨） 0.8 1.0 1.1 4 年经营成本 4200 4600 5000 （7）还款方式：在项目运营期间（即从第3年到第10年）按等额本金法偿还，流动资金贷款每年付息。长期贷款利率为6.22%（按年付息），流动资金贷款利率为3%。 （8）总成本费用的80%形成固定成本。 问题： 计算无形资产摊销费。 编制借款还本付息表。（把计算结果填入表2中，表中数字按四舍五入取整，下同） 表2 项目还本付息表 单位：万元 序号 项目＼年份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 年初累计借款 2 本年新增借款 3 本年应计利息 4 本年应还本金 5 本年应还利息 3. 编制总成本费用估算表。（把计算结果填入表3中） 表3 总成本费用估算表 单位：万元 序号 项目＼年份 3 4 5 6 7 8 9 10 1 经营成本 2 折旧费 3 摊销费 4 财务费 4.1 长期借款利息 4.2 流动资金借款利息 5 总成本费用 5.1 固定成本 5.2 可变成本 案例2： [背景资料]：某建设项目，建设期为1年，运营期为10年， 固定资产投资为1800万（全部形成固定资产），其中800万元为自有资金，其余贷款解决，年利率为6%，本金按运营期每年等额偿还，利息每年收取，固定资产使用年限为10年，余值在运营期末收回（按平均年限法折旧，残值率为4%），无形资产为200万元，在运营期内均匀摊入成本。 流动资金为1200万元，在运营期第一年投入，在运营期末一次收回，有一半为自有资金，另一半贷款解决，年利率为5%，每年偿还利息，本金在运营期末一次偿还。 运营期第二年才出现资金盈余（及资金来源大于资金运用），年维修费为折旧费的39.34%。年经营成本1000万元，年经营成本的5%作为固定成本，且财务费用不进入固定成本。 问题： （1）填写表4中的所需数据 表4 还本付息表 单位：万元 序号 项目＼年份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 年初累计长期借款 2 本年新增长期借款 3 本年应计利息 4 本年应还本息 4.1 本年应还本金 4.2 本年应还利息 （2）填写表5中的所需数据 表5 总成本费用估算表 单位：万元 序号 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 经营成本 2 折旧费 3 摊销费 4 维修费 5 财务费用 5.1 建设期贷款利息 5.2 流动资金贷款利息 6 总成本费用