内部审计在商业银行中的应用分析.docVIP

　　内部审计在商业银行中的应用分析 　　内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 　　摘要：随着我国金融领域向外资银行的全面开放，我国商业银行如何稳定持续地发展在新的机遇与挑战中是当前非常重要的问题。商业银行改革的重点在于提高商业银行的公司治理效率，要使商业银行高质量以及高效率地运转，需要内部审计在商业银行的公司治理中有效运作。因此，如何让内部审计更加有效地发挥它的作用，是我们急需解决的问题。 　　关键词：内部审计;商业银行;公司治理 　　内部审计是为增加组织的价值而进行的客观独立的保证和咨询活动，越来越多的学者开始关注内部审计监督、控制和调整内部管理的作用。作为商业银行公司治理的重要组成部分，内部审计主要检查操作层的违规行为并对其进行处罚，然而，内审由于体制的原因受到多方面限制。所以，要更好发挥商业银行中的内部审计在公司治理方面的作用，银行业应当对内部审计进行改革。 　　一、概述 　　1.1 内部审计在商业银行中的意义 　　商业银行作为金融企业，银行吸收存款，管理巨额资金，并面临各种风险。近年来，国家对银行业监管力度不断加大，银行员工职业犯法、挪用储户资金等现象频频出现，且不良资产问题常常也牵涉到违规行为。而出现这些问题的重要因素之一就是银行的内部审计中存在着许多问题。因此，商业银行内部审计对于我国银行业而言相当重要。 　　1.2 内部审计在商业银行公司治理方面的影响 　　商业银行内公司治理最重要的组成部分之一就是其内部审计，公司治理必须要有有效的内部审计作为基础。首先，商业银行中公司治理存在着许多问题，需要我们不断改善和解决，而内部审计监督和评价的职能，可以很大程度上缓解这些问题。其次，内部审计需要基于公司治理才能有效发挥它的作用，离开公司治理的支持，商业银行的内部审计将无法有效地发挥其作用。 　　二、商业银行中内部审计存在的问题及其原因 　　我国商业银行中内部审计主要存在以下几点问题。 　　2.1 内部审计机制尚不健全，内部审计工作还不够规范 　　首先，国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中指出，内部审计应当充分保证其独立性。而我国的商业银行大多还没有完善的内部审计体系，内部审计被当作内部的稽查审核力量，向上级汇报工作，限制了内部审计力量，另外，也无法保障审计工作者的合法权益。内部审计人员未能实现其工作的独立性以及其相应权限未得到保障，再加上常常有不太配合内部审计工作的被审单位，对于内部审计的工作就难以谈论其权威性，在很多方面便成为形式上的东西。其次，当下在我国的商业银行中，内部审计使用的基本上是合规性审计――制度导向审计，而审计方法采用的是详细审计或者根据审计工作者个人的经历经验作出判断的方法，这些审计方法都过于主观，是造成审计期限长、审计成本高以及审计效率低的主要因素。 　　2.2 内部审计的技术还很落后，范围又过于狭窄 　　在我国，商业银行中内部审计的发展在很大程度上受到审计的技术和方法因素的制约。目前，我国的商业银行中内部审计使用的大多是账目基础审计，审计方法主观性太强，审计的手段依旧是手工审计比重大。大部分停留在现场审计，小部分非现场审计也仅仅是报送审计或者资料审计，这些非现场审计方法都还很简单，并且非现场审计中计算机使用的过程中，对于计算机的系统评价以及数据真实性方面的检验，都存在着许多问题。 　　2.3 内部审计部门的力量较为薄弱，内部审计的作用还很有限 　　在国外，银行的内部审计工作者的人数所占比重约有5%。根据中国人民银行的总行的要求，银行的内部审计工作者的人数所占比重应有2%，然而，在我国商业银行中的内部审计工作者的人数比例仅仅达到1%，并未达到要求。同时，部分银行中的内部审计工作者的综合素养较差，在业务方面的工作能力较弱，根本无法及时根据银行业务的变化和发展作出调整。并且我国银行中的内部审计工作者的知识面不够广泛，内部审计人员中取得了注册会计师、审计师或硕士学位等专业证书的寥寥无几，对银行中电子计算机的业务系统的了解的人员还太少，非现场审计的执行受到阻碍。 　　三、商业银行内部审计改革的一些建议 　　3.1 加强内部审计的独立性 　　要使内部审计人员的工作具有权威并保证它是客观的，首先必须加强内部审计的工作的独立性，应当完善银行的内审机制。我国各商业银行不同程度地进行了内部审计改革，然而成效并不显著，就是因为人员与资源的分配依然受到管辖分行的限制，内部审计不够独立。所以，商业银行应当建立审计委员会并定制内审章程，增强内部审计在商业银行中的重要性，从而使其在商业银行中更具有权威性。 　　3.2 将外部审计引入到商业银行内部审计 　　应当将外部审计引入到商业银行的内部