《纳税筹划1》要点.ppt

2、法律方面 ①、法律行为上： Ⅰ、逃税是公然违法、与法律对抗 Ⅱ、避税是利用法律的缺陷和漏洞 ②、法律后果上： Ⅰ、逃税要承担相应的法律责任 Ⅱ、避税受到各国政府的默许和保护 ③、对税法的影响上： Ⅰ、逃税是对税法的藐视行为 Ⅱ、避税是对税法的熟悉和充分理解 （四）避税筹划案例解析 甲公司承揽一座大厦的建筑工程，工程总造价为3000万元，施工单位为乙公司，承包金额为2600万元。 1、如果甲公司与乙公司签订了分包合同，则甲公司适用3％的营业税率： 甲公司应交营业税：（3000－2600）×3％＝12（万元） 2、如果双方没有签订分包合同，甲公司只负责组织协调业务，收取中介服务费，则400万元的收入应属“服务业”税目，适用5％的税率，那么： 甲公司应交营业税：（3000－2600）×5％＝20（万元） 3、分包合同的签订，可为甲公司 节税 8（20－12）万元 这里签订的分包合同就是避税筹划的手段。 二、合法节税筹划 （一）节税筹划的概念 节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。 二、合法节税筹划 （二）节税筹划的特点 1、合法性 2、政策导向性 3、策划性 （三）节税与避税的共同点 1、主体相同：都是纳税人所为； 2、目的相同：都是纳税人想减少纳税义务，达到少缴税或不缴税的目的； 3、都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中； 4、两者之间有时界线不明，往往可以互相转化； 5、对两者的判断要有特定的时空观。 （四）节税与避税的不同点 避税是以非违法的手段来达到减轻纳税义务的目的的，因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少；间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。所以，国家在默许避税的同时，也要千方百计的反避税。 节税是以合法的手段来达到减轻纳税义务的目的的，并且具有政策导向性，对实现宏观调控目标起到积极的促进作用。因此，政府不仅不反节税 ，而且要保护节税。 （五）节税筹划案例解析 某企业将8000万元自有资金投资于城市公共交通，获得国家税收优惠待遇，即减免企业所得税。预计第一年至第三年将被免税3000万元；第四至第六年将被减税2700万元。我国现行税法规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 三、利用价格手段的转嫁筹划 （一）税负转嫁的标准 税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应者。判断标准如下： （1）、转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴； （2）、转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程不能算转嫁； （3）、税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。 （二）转嫁筹划与逃税、避税、节税的主要区别 （1）、转嫁不影响税收收入，它只导致归宿不同；而逃税、避税、节税直接导致税收收入减少。 （2）、转嫁筹划主要依靠价格变动来实现；而逃税、避税、节税的实现途径则是多种多样的。 （3）、转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任；而逃税、避税、节税都不同程度的存在法律麻烦和法律责任问题。 （4）、商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向；而逃税、避税、节税则不受其影响。 （三）转嫁筹划与避税的关系 （1）、两者的联系：  ①、两者都是为了减少税负，获得更多的可支配收入； ②、两者都没有违法行为，税务机关不得用行政或法律手段加以干预或制止。  （2）、两者的区别 ①、基本前提不同：转嫁的前提是价格自由浮动；而避税则不依赖价格。 ②、产生效应不同：转嫁对价格产生直接影响，一般不直接影响税收收入；而避税对税收收入产生直接影响，对价格则不产生影响。 ③、适应范围不同：转嫁受制于价格、商品供求弹性和市场供求状况；避税则灵活多变、方法多样。 ④、受影响程度不同：转嫁有时对纳税人也会产生不利影响，有时纳税人会主动放弃；避税则不会。  （四）商品课税的转嫁的