库存现金审计PPT.pptVIP

三、库存现金审计的要点： 内控审查→运用问卷调查方式 进行符合性测试。 提示： 被审计单位的内部控制制度越健全有效，其会计资料的可靠性越高，越有利于下一步审计工作的进行。 库存现金实存额的审查—（主要通过盘点方式进行） 盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。 盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班后进行。 盘点方式：突击盘点。 库存现金实存额的审查—（主要通过盘点方式进行） 方法：一般采用监督盘点，必要时可采用亲自复点。 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 盘点的程序： ①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整； ②对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。 库存现金收付业务的审查 审查内容 注意要点 案例 审查内容： （1）现金收付是否符合规定范围 （2）是否属于非业务范围的大额现金收支 （3）应经审批的费用支出是否经过批准 （4）现金收入是否全部解入银行，有否坐支现象等 ①关注大额现金收支。　大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 ②注意现金收支的正确截止日期。　被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时 期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 案例1： 2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计，出纳员当天结出现金日记账余额为2659.80元，现金清点结果为100元币15张，50元币9张，10元币8张，5元币13张，2元币11张，1元币7张，1角币15张，共计2125.50元。企业库存限额为1500元。出纳员持有下列凭证尚未入账： （1）销售商品一批，共收到现金620元，已开出发票。 （2）支付业务员报销凭证两张，金额460元。 （3）李一凡已经批准的借支单一张，金额400元。 （4）支付卫生清洁费的发票一张，金额85元。 （5）收回职工王文前借款金额100元。 审计人员根据所收集的资料，编制库存现金盘点 表，并指出存在问题，提出改进建议。 编制库存现金盘点表如下: 存在问题如下： （1）库存现金账实不符，缺款309.30元（2434.80元－2125.50元），查明其中9.30元为收付差额，300元为出纳员挪用现金。 （2）库存现金超库存限额934.80元（2434.80元－1500元）。 （3）没有及时记账。 （4）业务水平有待提高，有收付差错。 建议如下： （1）加强库存现金管理，严格库存现金收付手续。 （2）提高业务水平，及时做好库存现金登账工作。 （3）对出纳员挪用库存现金一事，应严肃批评，并责成其早日归还。 （4）超库存限额部分应早日解缴银行。 案例2： 　　2011年1月20日，注册会计师张强，张林接受委托，对A公司2010年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2010年12月31日账面余额是4779.45元，2011年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2011年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 　　1.库存现金实有数是2823.03元； 　　2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付但没有入账）； 　（1）职工李红于2010年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意； 　（2）职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途； 　（3）职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 　　3.银行核定的库存现金限额是3600元； 　　4.审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及相关收付款凭证： 　　1月1日至20日现金收入数是10575元； 　　1月1日至20日现金支出数是11610元。 　　根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。 （1）调账： 2011年1月20日库存现金实有数=2823.03+630=3453.03（元） 2011年1月20日库存现金账面数=3744.45+608.58=3453.03（元） 2011年1月20日账实相符。据此，