外币业务核算规范(讨论稿).docVIP

外币业务核算规（讨论稿） 一、《企业会计制度》中外币业务会计核算的基本程序： 1．将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记帐本位币金额，按照折算后的记帐本位币金额登记有关账户；在登记有关记帐本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户； 2。期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记帐本位币金额，并与原记帐本位币金额相比较，其差额记入“财务费用－汇兑差额”科目，其借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。 具体实务规范 根据《企业会计制度》关于外币会计业务核算的基本程序要求，我单位在发生外币交易业务时，“银行存款－外币户”和“内部往来－资金中心存款”科目均按照外币交易当日中国人民银行外汇牌价的中间价折算，由于汇率变动产生的汇兑损益转入二级单位，这样在二级单位体现完整的因汇率变化产生的损益情况，便于二级单位分析境外项目因汇率变化对项目整体经营情况的影响。 收到外币当日，按照收款当日中国人民银行公布的中间价折算为记账本位币金额，根据银行单据公司资产财务部做凭证： 借：银行存款－（外币户）（按当日中间价折算） 贷：内部往来－资金中心存款－二级单位 （按当日中间价折算） 二级单位做凭证： 借：内部往来－资金中心存款－资产财务部（按当日中间价折算） 贷：应收账款或预收账款等（按当日中间价折算） 二级单位在确认和收到“应收账款”或“预收账款”时如出现中间价与合同约定汇率 有差异时，则应及时确认“财务费用－汇兑损益”。 2、结汇时，“银行存款－人民币”科目按当日中国人民银行公布的买入价折算，“银行存款－外币户”按照账面反映的中间价折算。资产财务部根据银行结汇凭据做凭证： 借：银行存款－人民币户 （按照当日买入价折算） 财务费用－汇兑损益 贷：银行存款－外币户 （账面中间价折算） 将汇兑损益转二级单位，资产财务部做凭证： 借：内部往来－资金中心存款－二级单位 贷：财务费用－汇兑损益 二级单位做凭证： 借：财务费用－汇兑损益 贷：内部往来－资金中心存款－资产财务部 3、二级单位直接在外币户提外币时，资产财务部根据银行单据做凭证： 借：内部往来－资金中心存款－二级单位（账面中间价折算） 贷：银行存款－外币户（账面中间价折算） 二级单位做凭证： 借：其他应收款－备用金 贷：内部往来－资金中心存款－资产财务部（账面中间价折算） 4、二级单位直接在外币户付分包或材料款，资产财务部做凭证： 借：内部往来－资金中心存款－二级单位（账面中间价折算） 贷：银行存款－外币户（账面中间价折算） 二级单位做凭证：借：工程施工，原材料，应付账款等 贷：内部往来－资金中心存款－资产财务部（账面中间价折算） 二级单位在确认和支付“应付账款”时如出现汇兑损益，则应及时确认“财务费用 －汇兑损益”。 如无自有外币二级单位使用别单位的外币支付款项，资产财务部则按照支付当 日外币卖出价折算核算无自有外币单位的资金中心存款，外币中间价和卖出价形成的汇兑收益也同时转给自有外币单位，即有外币单位把自有外币卖给无外币单位，使外币在公司内部有偿合理流动。此种情况下资产财务部做凭证： 借：内部往来－资金中心存款－购外币单位（按当日卖出价折算） 贷：银行存款－外币户（账面中间价折算） 财务费用－汇兑收益 购外币单位做凭证：借：工程施工，原材料，应付账款等 贷：内部往来－资金中心存款－资产财务部（按当日卖出价折算） 将汇兑收益转售外币单位，资产财务部做凭证： 借：财务费用－汇兑损益 贷：内部往来－资金中心存款－售外币单位 售外币单位做凭证：借：内部往来－资金中心存款－资产财务部