第一章 国际税收的概念和研究对象.pptVIP

课程简介与要求： 课程包含的主要内容： 国际税收 报关实务 课程要求： 按时到课，三次无故不到者取消考试资格 认真完成作业 课件及作业将发到公共邮箱： gjmygg@126.com 密码：guomao08 第一部分 国际税收第一章 国际税收的概念与研究对象（1课时） 教学目的和要求： 掌握国际税收的定义 理解并把握国际税收与国家税收、各国税制、涉外税收等相关学科的区别和联系 明确国际税收的研究对象和范围 第一节 国际税收的概念 一、国际税收与相关学科的关系 （一）国际税收与国家税收 国家税收是国家凭借政治权力所进行的一种强制课征，是一国政府与其政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。纳税人可以是本国和外国企业和个人。 国际税收体现一种国际关系，是国家与国家之间在税收权益分配方面所发生的关系。 （二）国际税收与外国税收 （三）国际税收与关税 （四）国际税收与国际税务 国际税务或国际税务关系包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。是国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，不涉及各国之间的财权利益分配。 （五）国际税收与国际税法 《新税务大辞典》：国际税法是调整国家与国家之间税收权益分配关系的法律规范性文件的总称，是国家之间通过协议制定或公认的，其效力范围及于所参加或同意采纳和接受的各个国家。其最主要的渊源是国际税收条约。 （六）国际税收与涉外税收 涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围，因而涉外税收还是属于国家税收的范畴，是国家税收的一个有机组成部分，而不是什么国际税收 然而在因征税而形成的征税关系中所发生的国家与国家之间的税收分配关系，就转化为国际税收了。 二、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 含义： 国际税收不能脱离国家税收而单独存在 国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素 国际税收是关于国家之间的分配关系 第二节 国际税收的研究对象和范围 一、国际税收的研究对象 （一）国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间的税收分配关系 （二）各国对国际税收分配活动所要进行的一系列税收管理 国际税收所要研究的完整对象是：各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理和采取的措施，以及由此形成的国与国之间的税收分配关系及其处理准则和规范。 二、国际税收的研究范围 国际税收主要研究所得税及一般财产税方面的问题。 三、国际税收研究的内容 国际税收的研究内容是国家之间税收分配关系的形成，以及处理、协调这种关系的准则和规范。具体说来，国际税收的研究内容主要有以下几个方面： （一）税收管辖权问题 （二）国际重复征税问题 （三）国际避税及其防范问题 （四）国际税收协定问题 四、国际税收的研究方法 讨论、思考题、作业： 如何理解国际税收的含义？ 比较理解国际税务、涉外税收与国际税收的关系。 国际税收的研究对象是什么？ 国际税收的研究范围和内容有哪些？ * * 国际税收与关税 国际贸易税收的研究对象 税收管辖权与重复征税 国际税收抵免 国际避税及防范措施 国际税收协定及发展趋势 报关与海关管理 报关与对外贸易管制 海关监管货物报关程序 进出口商品分类、税费 进出口货物报关单的填报 与报关工作相关的海关法律制度 与报关相关的国际贸易知识