孙茂竹3第三章 报表的阅读和评价.pptVIP

资产负债表的阅读和评价 基本财务报表原理 资产负债表原理 资产=负债+所有者权益 利润表原理 利润=收入-成本费用 现金流量表原理 现金净增加额=现金流入-现金流出 =(经营活动现金流入-经营活动现金流出)+ (投资活动现金流入-投资活动现金流出)+(筹资活动现金流入-筹资活动现金流出) 资产＝负债＋所有者权益 说明了什么？ 资产负债表的特点 （1）反映一定时点的财务状况（月报、中期报告、年报），因此有被修饰的可能 （2）按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响 （3）反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息 资产总额的评价 （ 1）反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱 （2）资产并不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源 （3）资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束 （4）注意资产总额的变动 关注的重点资产项目 货币资金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 …. 货币资金分析 需要多少？ 货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要： 动机：支付、预防、投机。 成本：管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本。 控制 趣闻逸事 应收帐款分析 应收账款政策 信用标准 信用条件 收账政策 信用标准 企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。 判断标准：预期的坏账损失率 信用标准放宽-------销售增加 -------应收账款投资增加 -------机会成本上升 -------管理成本上升 -------坏账损失上升 信用条件 企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限 企业为客户规定的最长付款期限。 折扣期限 企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期限。 现金折扣 例，2/10，n/30 收账政策 坏账损失 饱和点1 饱和点2 收账费用 估计坏帐损失的方法比较 在应收帐款余额百分比法下，按照应收帐款的余额，以一个综合百分比估计未来时期可能发生的坏帐。采用这种方法，虽不考虑应收帐款被插欠的时间长短， 收帐款的发生时间与其收回时间是跨会计期间时，估计的坏帐损失被推延，但方法本向简便实用。 在帐龄分析法下，根据帐龄长短估计坏帐，比较符合实际情况。采用这种方法，虽然也会推延坏帐的确认，但因其考虑了坏帐与帐龄的依存关系，而且根据帐龄分析表估计坏帐比较直观，仍不失为一种简易实用的方法。 在赊销百分比法下，以赊销金额为基础估计坏帐，能够把坏帐在发生赊销行为的会计期间确认，更符合收入与费用配比的原则。采用这种方法，虽然未能考虑赊销项目的收款时间长短，按统一的百分比估计坏帐，存在不合理性，但如果百分比的确定比较符合实际情况，这种方法还是可取的。总是大于企业所处的经济环境不是固定不变的，难以确定合理、有效的百分比对坏帐进行估计。 存货分析 存货成本是企业由于储存材料、在产品、产成品等存货而发生的成本，反映供应、生产和储运三大环节的管理效益，从本质上讲存货成本是存货在生产经营过程中停留和转移时所耗资源的货币表现。 存货计价方法对存货和利润的影响 先进先出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法、个别计价法。 存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。主要表现在以下两个方面： 1、存货计价对企业损益的计算有直接影响： ①期末存货如果计价(估价)过低，当期的利润可能因此而相应减少； ②期末存货计价(估价)如果过高，当期的收益可能因此而相应增加； ③期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应增加； ④期初存货计价如果过高，当期的收益可能因此而相应减少； 2、存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额，所有者权益，负债等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数额。 直线法的优点是操