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税收筹划 16 招 朱克实博士 主讲 第 0 招 税收筹划ABC 概 念 纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。 [案例分析]：车辆租赁业务转化为车辆运输服务。 我们给一家工程施工企业做的一个案例，筹划效果是降低了60%的税收。 [案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是600万元。他们的实际收入只有400万元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税：1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？”他们回答：“不赚，都是市场公平价。” [筹划方法]：改签合同，签订三方合同，锅炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业负责施工，工程合同款400万元。 施工企业 锅炉厂 建设单位 一、中性避税 【案例1】 改变白酒消费习惯 【案例2】： 合理挂靠科研机构 进口设备与技术 二、灰色避税 【案例3】 业务招待费的转化 【案例4】 工资薪金的筹划 【思考】：如果员工对企业没有贡献，能 否拿高额的工资薪酬 熟悉我们上面讲到的税收筹划基础知识，就可以顺利进入税收筹划16招了…… 第 1 招 税收弹性 筹划原理与运用 税收弹性的表现：税法的屈伸 1.税法选择 同一业务可以适用不同的税收政策。 混合销售业务、兼营行为的筹划。 2.税法空白 税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。比如网上购物，如何纳税？订单、物流都存在难以监控问题。 3.税法漏洞 所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。 公司制企业的双重征税 25%+（1-25%）20%=40% [政策解读]： 个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。 合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。 《公司法》：一人有限责任公司。 弊端：无限责任 ［政策解读］ １．财产个人持有，容易变现，增值后可以轻松获得。但不利于公司使用，且不能提折旧。 ２．放在公司账上，可以抵减税收，但使用和出售受限。 足浴业在中国的发展 [政策链接]： 不同税率的营业活动不能明确分开的，适用较高的税率征税； 纳税，依赖于业务定位与科学规划。 纺织品以残次品出口 [案例背景]： 美国曾针对中国纺织品征收高税率关税，曾经达到100%的关税税率。 但美国税法规定残次品的进口关税很低。于是，中方的进口就采取了巧妙的应对措施…… 1、“非典”时期的工资奖金筹划 政策链接： 工资薪金的性质 与劳务报酬及佣金的区别 [案例分析]：有奖发票 2、股权转让的税收问题 政策链接： 股权转让缴纳流转税吗？ 股权的性质界定？ 股权是财产吗？ 2、股权转让的税收问题 股权转让缴纳所得税吗？ 政策链接：国税函[2009]285号文规定：“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 政策链接：《国家税务总局关于2009年反避税工作情况的通报》（国税函[2010]84号）规定：加大对无形资产及股权转让等关联交易的关注度……鼓励各地积极探索无形资产和股权的合理作价方式。 《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告[2010]27号）规定：自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 政策链接：《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。 第 ２ 招 规避平台 筹划原理与运用 税法中的临界点被称为规避平台。 量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。 [方法]：1