小企业会计准则第7章要点.pptVIP

* * * * * * 小企业会计准则讲解 小企业会计准则讲解 小企业会计准则解读 第七章 利润及利润分配 （第67条至第72条） * * * * 第一节　利润的定义及其构成 一、利润的定义 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。 包括：营业利润、利润总额和净利润。 二、营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 +投资收益（-投资损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 投资收益=现金股利（或利润）+债券利息收入+处置股权投资和债券投资取得的价款与成本或账面余额、相关税费后的净额 * * * * 第一节　利润的定义及其构成 三、利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 四、净利润 净利润=利润总额-所得税费用 * * * * 第二节　营业外收支 一、营业外收入 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 （一）营业外收入的特征： （1）营业外收入是小企业在非日常活动中所形成的。 （2）营业外收入应当计入当期损益。 （3）营业外收入会导致所有者权益的增加。 （4）营业外收入是与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 * * * * 第二节　营业外收支 （二）营业外收入的核算内容 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入?、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 小企业按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。 * * * * 第二节　营业外收支 1.捐赠收益 （对应企业所得税法实施条例第二十一条规定的接受捐赠收入） 是指小企业接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产和非货币性资产。 （1）捐增是无偿给予的资产。 （2）捐赠人是其他企业、组织或者个人。 （3）捐赠财产范围，包括货币性资产或非货币性资产。 * * * * 第二节　营业外收支 2.盘盈收益 （对应企业所得税法实施条例第二十二条规定的其他收入中的企业资产溢余收入） 指小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈，通俗地讲，就是指小企业的所有资产出现了实存大于账存的情况。 * * * * 第二节　营业外收支 3.汇兑收益 （对应企业所得税法实施条例第二十二条规定的其他收入中的汇兑收益） 指小企业在资产负债表日将外币交易所产生的外币货币性项目进行折算由于汇率不同而产生的汇兑收益。 * * * * 第二节　营业外收支 4.出租包装物和商品的租金收入 （对应企业所得税法实施条例第十九条规定的租金收入中的提供包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入） 5.逾期未退包装物押金收益 （对应企业所得税法实施条例第二十二条规定的其他收入中的逾期未退包装物押金收入） * * * * 第二节　营业外收支 （三）营业外收入计量原则 通常情况下，小企业的营业外收入应当按照实现金额计入当期损益。 * * * * 第二节　营业外收支 （四）政府补助 1、政府补助的定义 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 2、政府补助的特征 （1）无偿性 （2）直接取得资产（不涉及资产直接转移的经济支持不属于本准则规范的政府补助，增值税出口退税也不属于政府补助） * * * * 第二节　营业外收支 3、政府补助的形式 （1）财政拨款 （2）财政贴息 （3）税收返还 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。 增值税出口退税不属于政府补助，小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税税款，应当冲减其他应收款。 * * * * 第二节　营业外收支 3、政府补助的形式 （1）财政拨款 （2）财政贴息 （3）税收返还 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。 增值税出口退税不属于政府补助，小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税税款，应当冲减其他应收款。 * * *