增值税视同销售要点.pptVIP

5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体经营者 （会计上需要确认收入） 6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股 东或投资者； （会计上需要确认收入） 　　 7.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （会计上需要确认收入，值得注意的是，将购买的货物用于集体福利或个人消费，会计不需要确认收入，增值税只做进项税额转出，不视同销售） 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人（会计上不需要确认收入） 税法中规定的视同销售行为是指计算销项税额缴纳增值税 我们需要掌握的是这些行为中哪些需要确认收入，哪些按成本转出的问题。 为了便于理解和掌握分两个方面进行阐述： 一、将自产、委托加工的产品用于 1销售 2福利 3投资 4分红 5抵偿债务 6资产置换 确认收入及增值税、结转成本 1.公司将50台自产电器作为福利发放给本公司行政管理人员。该电器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税） 借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 87.75 借：应付职工薪酬-非货币性福利 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 将上述产品用于投资则账务处理为： 借：长期股权投资 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 用于：4分红 5抵偿债务 6资产置换 总结： 计算增值税销项税额时确认收入结转成本 二、将自产、委托加工的产品用于： 1非增值税应税项目 2工程 3赠送他人 视同销售计算销项税额，但不确认收入 举例说明上述情况： 借：在建工程 732 贷：库存商品 570 应交税费--应交增值税（销项税额）102 —应交消费税 60 注意： 应交的消费税计入了工程成本 注意： 税金的总结 确认收入（增值税、消费税） 不确认收入（增值税、消费税） 练习 1.某企业于2011年9月1日发行三年期债券，面值1000万元，发行价格1000万元，年利率9%，发行时支付发行费用2万元。 计算：企业2011年、2012年负担的利息费用 2.A公司于2009年5月1日发行三年期债券，面值600万元，发行价格600万元，年利率9%每年年末计提利息。所筹集的资金用于生产经营。发行时支付发行费用1.5万元。 根据：上述资料编制A公司相关会计分录 宏远公司购置一套需要安装的生产线，与该生 产线有关的业务如下： 1.2010年9月30日为购置该生产线向银行借入 资金600000元。该借款期限2年，年利率8% 到期一次还本付息。 2. 1.2010年9月30日，用上述款项购入待安装的生产线，增值税专用发票上注明价款为 468000元，增值税额为79560元，另外支付 保险费及其他杂费32000元。该生产线交付安装部门安装。 2）以2009年12月31日股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增4股，即4000万股。 3）2010年5月5日，甲公司召开股东大会，决定分配现金股利300万元。2010年6月，甲公司办妥资本公积转增手续。 2.2010年度，甲公司发生亏损3142万元。 3.2012年5月9日，甲公司懂事会决定以盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 要求： 1.编制甲公司2010年3月提前及结转盈余公积 实际上交时： 借：应交税费--应交消费税 6087 贷：银行存款 6087 委托方的账务处理 发生的消费税分两种情况处理 1.收回的消费品直接用于销售 2.收回的消费品用于继续生产 二、收回的消费品用于继续生产 税费计入应交税费--应交消费税的借方 借：应交税费--应交消费税 贷：银行存款 应付账款 举例： 宏远公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，原材料按实际成本核算。 1.10月5日，发出A材料50000元，委托甲公司加工成B材料，该材料属于应税消费品项目，适用消费税税率为8%。 2.10月25日，开出转账支票，支付加工费20000元，支付消费税6087元。 10月25日，收回加工的B材料。 要求：1.B材料直接用于销售 2.B材料直接用于生产 3.支付消费税（直接用于销售）