基础会计高教出版社第四章会计账簿要点.ppt

第五章 会计账薄 第一节 账簿概述 一、概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、作用 提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。 四、会计账簿的种类 （二）账簿按外表形式分类： （三）账簿按所使用的账页格式分类： 第二节 会计账簿的设置 一、日记账的设置 1、普通日记账的设置和登记 2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账 二、总分类账的设置 三、明细分类账的设置 1、三栏式 2、数量金额式 3、多栏式 4、平行式 2010年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。 2010年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。 2010年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。 第三节 账簿的登记规则 账簿的登记通常叫做记账或过账。 一、账簿的启用规则 （一）登记及时，会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据及时完成登账工作。 （二）登记内容要准确、清楚、完整并标明记账符号。 （三）登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。 （四）文字与数字间留空。文字和数字不要将格子占满。 （五）顺序、连序登记。各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。 （六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，应标明:“借”、“贷”方向，没有余额的方向栏内填“平”。 （七）过次承前，在登记账簿时，应留出最后一行，填上“过次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。 第四节 错账的查找及更正方法 一、产生记账错误的原因 1.记录错误 2.计算错误 二、检查记账错误的程序 1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确 三、错账的查找 1、差数法：漏记、重记 2、尾数法：差错有角、分的 3、除二法：记反方向 4、除九法：多写0、少写0、数字颠倒 四、错账的更正方法 1、划线更正法 适应范围： 结账前发现会计凭证正确但账簿登记错误 更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 2、红字更正法 适应范围： 第一，记账后，会计凭证对应关系错误； 第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。 更正方法： 对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。 对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。 3、补充登记法 适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。 更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。 第五节 对账与结账 一、对账 对账簿记录所作的检查核对。 主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。 对账的内容及方法: 1、账证核对 2、账账核对 总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对 （财会部门的物资账和相应物资保管部门的账相互核对） 逐笔核对或核对本期发生额\余额 3、账实核对 财产物资（原材料、库存商品、固定资产等） 现金、银行存款、债权债务、有价证券 1、填写账簿的封面和扉页。 2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。 3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。 二、账簿的登记规则 0 平 6000.00 发放工资 3 付 15 6000.00 借 6000.00 从银行提取现金 2 付 15 8 号数 类别 日 月 余 额 借或贷 贷 方 借 方 摘 要 凭 证 2008年 总分类账 科目名称：库存现金 第