基础会计与实务教案六要点.ppt

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2017-05-10 发布于湖北
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基础会计与实务教案六要点.ppt

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第二节会计账簿的设置和登记明细分类账是按照明细科目开设的，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提供的总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、周转材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。四、会计账簿的平行登记 (一)总分类账与明细分类账的关系会计核算的目的是为信息使用者提供各种所需的会计信息。上一页下一页返回第二节会计账簿的设置和登记从经营管理者的角度讲，要求会计既要提供各种综合、全面的总括信息，又要提供某类详细、具体的明细信息。因此，为了满足管理者和其他信息使用者的需要，应同时设置总分类账户和明细分类账户。总分类账和明细分类账既有内在联系，又有区别。 1.总分类账和明细分类账的内在联系主要表现在以下两个方面: (1)二者所反映的经济业务内容相同。 (2)登账的原始依据相同。总分类账户与其所属明细分类账户都是根据同一记账凭证及其所附原始凭证进行登记。上一页下一页返回第二节会计账簿的设置和登记 2.总分类账和明细分类账的区别主要表现在以下两个方面: (1)反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账户提供综合总括的情况，一律用货币计量单位进行核算;明细分类账户提供详细具体的资料，除采用货币计量单位外，还采用实物、劳动计量单位进行核算。 (2)作用不同。总分类账户对其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用;明细分类账户从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充作用。在企业中，通常每个总分类账户都可以设置明细分类账户，提供详细指标，但企业明细账设置过多，又会加大企业核算工作量。因此，企业究竟哪些总分类账户应设置明细分类账，哪些不设明细分类账，这主要取决于经营管理要求，同时，还应考虑简化核算手续的需要。上一页下一页返回第二节会计账簿的设置和登记 (二)总分类账和明细分类账的平行登记总分类账与所属明细分类账之间的关系，决定了它们在处理经济业务时，必须采取平行登记法来进行。所谓平行登记法，是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。采用平行登记法处理经济业务时，应按其平行登记法的要点进行，具体包括: (1)同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一记账凭证及其所属原始凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户。上一页下一页返回第二节会计账簿的设置和登记 (2)同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所属的明细分类账户时其方向必须保持一致。 (3)同金额登记。记入某一总分类账户的金额，应与记入它所属明细分类账户的金额之和相等。 (4)同期间登记。同期是指在同一会计期间，并非同一时点。因为明细分类账一般根据记账凭证或原始凭证于平时逐笔登记，而总分类账因会计核算形式不同，可能在平时逐笔登记，而一般是定期汇总登记。但是必须在同一会计期间内完成。在会计核算工作中，根据总分类账与明细分类账之间的数量关系，编制明细分类账的本期发生额和余额明细表，同其相应的总分类账户本期发生额和余额相互核对，以检查总分类账与其所属明细分类账记录的正确性。上一页返回第三节对账与结账一、对账所谓对账，就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的会计核算资料。各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人的结算款项进行相互核对，保证做到账证相符、账账相符和账实相符。对账工作每年至少进行一次。对账工作主要包括以下三个方面的内容。 (一)账证核对它是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行。下一页返回第三节对账与结账它是将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对。账簿与原始凭证核对，主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查;账簿与记账凭证核对，主要是检查过账工作是否正确。 (二)账账核对 1.总分类账簿有关账户的余额核对总账资产类账户余额=总账负债账户余额+总账所有者权益账户余额。 2.总分类账簿有关账户的发生额核对总账全部账户借方发生额合计=总账全部账户贷方发生额合计。 3.总分类账簿与所属明细分类账簿核对 (1)总分类账户期初余额=总账所属明细分类账户期初余额合计。上一页下一页返回第三