CPA考试会计科目学习笔记-第十六章债务重组02.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第十六章　债务重组（二） 第二节 债务重组的会计处理 一、以资产清偿债务 【例题•单选题】甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备 。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A 产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运 抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（　　 ）。（2014年） A.79万元　　 B.279万元　　 C.300万元　　 D.600万元 【答案】A 【解析】甲公司应确认的债务重组损失= （2 000-400）- 100×13× （1+17%）=79 （万元）。 【例题•单选题】甲公司应付乙公司购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲 公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用 发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元（不含增值税价格），成本为每件 4万元。 6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税 一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏 账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（　　 ）。（2013年） A.甲公司应确认营业收入1 400万元 B.乙公司应确认债务重组损失600万元 C.甲公司应确认债务重组收益1 200万元 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 D.乙公司应确认取得A商品成本1 500万元 【答案】A 【解析】甲公司应确认营业收入=200×7=1 400 （万元），选项A正确；乙公司应冲减资产减值损失= （200×7+200×7×17%）- （2 000-500）=138 （万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组收益=2 000- （200×7+200×7×17%）=362 （万元），选项C错误；乙公司应确认取得A商品成本=200×7 =1 400 （万元），选项D错误。 【例题•单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务 ，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的 账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元 。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　　）。（2012年） A.100万元　　　　　 B.181万元 C.281万元　　　　　 D.300万元 【答案】C 【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1 000- （700+119）+ （700- 600）=281 （万元）。 【例题】甲公司于2013年1月1日销售给乙公司一批材料，价值400 000元（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，乙公司应于2013年10月31日前支付 货款，但至2014年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支 付货款。2014年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该项设 备的账面原价为350 000元，已提折旧50 000元，设备的公允价值为310 000元（应交增值税52 700元）。 甲公司对该项应收账款已提取坏账准备40 000元。抵债设备已于2014年3月10日运抵甲公司。假定不考虑该项债务重组相关的税费。 （1）乙公司的账务处理： 将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 300 000 高顿财经CPA培训中心 电话