第10章 税收理论精要.pptx

;目录;税收的作用;10.1 税收与公平;10.1.1 受益原则;受益原则的前提条件：能够区分谁受益及受益的大小。 政府提供的公共产品或服务，很难区分每个人的受益量。 公共产品由于其具有的非排他性和非竞争性特点，很难通过收费这种形式来筹措资金。;受益原则在税收上的运用比较少。;例：《成品油价税费改革方案》2009年1月1日起实施;10.1.2 支付能力原则;如何衡量能力？;如何根据能力的差异量化为税负的差异？;专题：亚当·斯密的税收原则;德国经济学家瓦格纳税收原则：四项九目;10.2 税收的转嫁与归宿;;;10.2.1 税收的转嫁;理解要点：;（2）价格变动是税负转嫁的唯一途径。纳税人或提高商品、要素的供给价格，或压低商品、要素的购买价格，或二者并用，借以转嫁税负。没有价格变动就构不成税负转嫁。 通过提高商品价格把税负转嫁给消费者的情况，叫前转； 如果通过压低要素价格或原材料、半成品的价格把税负转嫁出去的现象，叫后转。;前 转;后 转;（3）纳税人与负税人一定程度的分离是税负转嫁的必然结果。;10.2.2 税收的归宿;税负归宿有法定归宿与经济归宿分。 法定归宿：表明谁对税收负有法律上的责任，即纳税人。 实际归宿：也叫经济归宿，说明征税后社会成员真实收入的变化情况，而税收的法定归宿并不能说明谁真正承担了税负。 对税收转嫁和归宿的研究有助于我们客观真实地了解税收对收入分配的影响。 ;10.2.3 商品税的转嫁和归宿;1. 完全竞争下商品税;;结论一;在图10.1中，我们是对需求方征税 我们也可以对供给方征税，结论是一样的。 如图10.2所示。 ;30;结论二;从价税课征的情形;2. 完全垄断条件下商品税的转嫁与归宿;;;10.2.4 利润税的转嫁和归宿;如果企业的目标是利润最大化;如果企业的目标不是利润最大化;10.2.5 个人所得税的转嫁与归宿;对劳动者工薪收入征税的税负转嫁和归宿取决于劳动这种要素的需求和供给弹性。 如果劳动的供给弹性大于需求弹性，工薪税的税负更多地由雇主承担， 如果劳动的需求弹性大于供给弹性，工薪税的税负更多地由雇工承担。 ;在经济快速发展时期，劳动的需求弹性往往要小于供给弹性，雇主承担税负的比重要大些。 而在经济萧条时期，劳动的需求弹性往往要大于供给弹性，雇工承担税负的比重要大些。 ;不同的劳动者，其劳动的供给弹性和需求弹性是不同的。 有技术特长的劳动者，供给弹性大，需求弹性小，税负往往更多地由雇主来承担。 没有技术特长的劳动者，情况正好相反，如果供给弹性为零的话，他们的税负完全由劳动者自己承担。 ;10.2.6 税收归宿与资本化;;10.2.7 税收转嫁和归宿与收入再分配;税收对收入分配的影响： 既要考虑税收对收入来源所产生的影响， 也要考虑税收对收入使用过程所产生的影响。 ;10.3 税收与效率;税收对预算约束的影响;征税改变了张三的预算约束线，征税后的新预算约束线为AF ;税收对消费组合的影响;事实上，如果排除人们从政府的支出中所获得的收益外， 任何税收都会使人处于更低的无差异曲线上。 ;;没有超额负担的税收——总额税 ;收入效应与替代效应;总额税会减少纳税人的收入，会产生税收的收入效应。 总额税是对所有人征收同样数额的税款，具有累退性，不影响资源配置的效率，但会影响收入分配的公平性，即税后的收入分配比税前的收入分配会更加不公平。 ;总结： 税收超额负担的存在是因为税收改变了两种商品的相对价格，产生了替代效应，从而改变了消费者的决策而产生的。 ;10.3.2 税收超额负担与需求曲线;58;计算超额负担;假定A为税收的超额负担 ;例：英国的“窗户税”;例：埃及的 “半拉子”建筑;;;这是一些什么样的建筑？里面住着的是些什么人呢？ 按照国内通常的思维逻辑推测：这是一些“烂尾楼”，房子的主人因资金或其他问题无力将工程完成，只好搁置。住在里面的是看门人或无家可归、临时栖身的乞丐。 可事实似乎不太对头，在这些建筑门前，有儿童在嬉戏玩耍，有老人在闲坐聊天。 他们那其乐融融的样子，很难与守门人、乞丐划上等号。 　　;埃及的房产税较重，按照当地规定，建筑一旦封顶，就视为完工，就要开始交税。 于是，有的埃及人为了避税，就采取了这样一种“独特”的建筑方式。 只要房子不封顶，税务部门就无法征税，房子的主人就在这种“半拉子”建筑里面住下去。;补贴也会产生超额负担 ;;税收的额外负担是相对于税收的纳税人负担（正常负担）而言的。 税收的额外负担越重，税收对社会经济的消极影响就越大，经济就越处于无效率或低效率的状态。;降低税收超额负担的途径，在于尽可能保持税收的“中性”并努力降低税率。 税收中性是指税收使社会付出的代价仅以征税额为限，不应让纳税人或社会承受额外负担。;