HZ–QP–JC001会计管理及核算程序.docVIP

会计管理及核算程序 编 制 邵力利 日 期 2010年04月21日 审 核 彭伟东 日 期 2010年04月21日 批 准 宋 川 日 期 2010年04月21日 修订记录 日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人 流程要素 目的： 为了规范公司的会计管理和核算工作,提高会计核算与管理水平，保证会计信息质量。 流程主责部门： 计划财务部。 适用范围： 适用于公司的会计核算与日常财务管理。 术语和定义： 会计管理及核算程序是本公司的会计政策。 会计政策是指企业在会计核算过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。 职责 计划财务部负责根据财政部2006 年颁布的《企业会计准则》等相关法规及本企业的会计政策，组织实施会计管理及核算工作。 工作程序 会计核算的基本原则 5.1.1 会计制度：执行财政部2006 年颁布的《企业会计准则》。 5.1.2 会计年度：以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 5.1.3 记帐本位币：以人民币为记帐本位币。 5.1.4 记帐方法：采用复式借贷记帐法。 5.1.5 计价基础：以历史成本为计价基础。 5.1.6 外币业务核算方法及外币报表折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。对境外子公司财务报表进行折算时，首先应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，然后再折算会计报表。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率，所有者权益除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率；利润表中的收入和费用项目，采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。公司以持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。金融工具的确认和计量 分类：金融工具分为下列五类： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； B、持有至到期投资； C、贷款和应收款项； D、可供出售金融资产； E、其他金融负债。 初始确认和后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。 B、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。 C、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 D、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 E、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 A、存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 B、金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。 C、初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 D、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。 5.2.1.4 金融资产减值的处理 期末，对于持有至到期投资和应收款项，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预