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第一章 税 法 概 论; 第一节 税 法 概 念;（一）什么是税法 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 （二）税收与税法的关系 两者密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。 ;（一）税收法律关系的构成 1、构成的内容 权利主体 注意当事人双方、当事人确立原则 权利客体 征税的对象 内 容 征税人的权利与义务 纳税人的权利与义务 ;2、产生、变更与消灭 税法 → 税收法律关系 ← 税收法律事实 前提条件 决定 3、保护 保护对权利主体双方是对等的，对权利者的保护， 就是对义务承担者的制约 ;;;;;;;;;;; 工资、薪金所得项目税率表? 级数? 全月应纳税所得额? 税率% ?速算扣除数? 1?不超过1500元的 ? 3? 0? 2? 超过1500元至4500元的部分?? 10 105? 3?超过4500元至9000元的部分?? 20? 555? 4?超过9000元至35000元的部分?? 25 1005? 5?超过35000元至55000元的部分? ?30 ? 2755? 6?超过55000元至80000元的部分?? 35 ?5505 7?超过80000元的部分?? 45 13505? ;;;;;;;（一）按税法的基本内容和效力的不同;（二）按税法的职能作用的不同;（三）按税法征收对象的不同;中国税制体系;在我国，流转税的各项税收是主要部分，目前流转税类中的增值税、营业税和消费税收入占工商税收的比重超过68.9％，其中仅增值税一项的比重就超过40％。所得税占税收收入的比重为22.6%，两项之和占全部税收收入的比重达80%，双主体税地位进一步凸现。;1、中央税 中央税是指收入属于中央财政的税种的法律。例如消费税法、关税法 2、地方税 地方税法是指收入属于地方财政的税种的法律。例如营业税法、土地使用税法等。 3、中央与地方共享税 共享税法是指收入属于中央和地方共同拥有，按比例或来源不同划分为中央或地方财政固定收入的税种的法律。例如增值税法、企业所得税法等。 ;是国家组织财政收入的法律保障 是国家宏观调控经济的法律手段 对维护经济秩序有重要作用 能有效地保护纳税人的合法权益 是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 ;第一章 税法概论; 第二节 税 法制定与实施;一、税法的制定; （二）我国现行税法的制定机关及表现形式 法律----全国人大及常务委员会-----XXX税法 ----人大授权国务院立法------ XXX税暂行条例 法规----国务院------------------XXX税法实施细则 规章----国务院税务主管部门------XXX税暂行条例实施 细则、XX通知、XX试行办法 国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关 在我国税收立法上坚持“统一税法”的原则，因此地方权力机关制定税收地方法规不是无限的，而是严格按照税收法律的授权行事。 ; （三）我国现行税收立法程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 ;二、税法的实施; 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握： 1、层次高的法律优于层次低的法律； 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3、国际法优于国内法； 4、实体法从旧、程序法从新。 ; 第三节 我国税收管理体制;一、税收管理体制的概念; 我国税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。;（一）税务机构设置 1994年实行分税制，设立国家税务局、地方税务局两套税务机构。 国家税