第四章_税收答案.pptVIP

第四章 税收;前言：税收的由来; 1.在西方国家，税收一词起源于古希腊语“tax”，其本意为“忍受”；在我国历史上，用以表示税收的名称有贡、助、彻、赋、租、役、银、课、调等，“税”字由“禾”（稻谷）与“兑”组成，其本来含义是社会成员向国家缴纳一部分农产品，后经常与“赋”、“租”、“捐”等字连用，形成了“赋税”、“税赋”、“租税”、“捐税”等词语，表明“税”曾与“赋”、“租”、“捐”相通或相关。 ;2. “税收”一词在我国首次出现是1916年贾士毅所著的《民国财政史》一书中，其一般意义就是指税的收入，其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。随着社会的进步，税收内容的不断丰富，“税收”一词的性质也发生了变化，动词化的税收主要表示税的课征或征收，现已与“课税”、“征税”、“收税”通用，名词化的税收则指对社会产品的筹集。 ; 第一节 税收的概念; 一、 税收概念的理解;二、 税收的特征;1．税收无偿性的概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的，就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。 2．税收为什么要有无偿性 公共产品供给特性决定的 3．税收的无偿性是相对的（有间接偿还性） ;1．税收固定性的概念： 税收的固定性是国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税及征税的额度。这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。 固定性也包括两层含义： （1）税法具有相对稳定性。 （2）税收征税数量具有有限性。 2．税收的固定性是相对的 ;; 三、税收的分类;1. 按税负能否转嫁分类—直接税和间接税;2.按课税对象的不同性质分类;;(3) 财产税 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财产和无形财产）为征税对象的税收。世界上财产税一般包括：一般财产税、遗产税、赠与税等；我国目前开征的房产税、契税以及准备开征的遗产税等。 财产税的特点有： a.稳定性强，适宜地方征收 b.不易转嫁，属于直接税种 c.有一定程度的公平作用 ;(4)资源税 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收。 目的：促进资源的合理开发和使用。 资源税的范围：资源税、土地使用税等;(5)行为税 行为税是指对某些特定的行为开征的税收。 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会 生活中的某些特定的行为进行调节和限制。 目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、 筵席税、城市维护建设税等。 ;;3. 按计税依据不同分类;4.按税收管理权限不同分类;图：我国中央税、地方税、中央与地方共享税划分;5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税; 第二节 税收制度;;纳税人、负税人和扣缴义务人的关系;（二）课税对象;（三）税目;（四）税源;（五）税基;（六）税率;2．按税法对税率进行的分类;;（2）定额税率 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 如：某油田销售原油20吨，税额8元/吨。 特点： ①计算方便 ②税款不受价格变动的影响 ③税负不尽合理 ;（3）累进税率 累进税率是指对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。;全额累进税和超额累进税的计算;;征税对象;（七）纳税环节与纳税期限;（八）附加、加成与减税免税;A、起征点：是税法规定对征税对象征税的起点数额。（小于起征点，不征税；高于起征点，全额征税） B、免征额：是税法规定征税对象总额中免于征税的数额。小于免征额时不征税；超过免征额时，只对超过的部分征税。） C、项目扣除：是税法规定征税对象中准于扣除的项目。 ;起征点和免征额制度的不同;（九）违章处理; 第三节 我国现行主要税种;;流转课税; 我国现行属于商品课税的税种主要有增 值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 一、增值税 （一）增值税概述 增值税是以商品价值中法定增值额为课 税对象所征收的一种税。所谓增值额，是指 企业或个人在生产经营中新创造的价值。; 增值税分为三种类型： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣购进固定资产中的进项税价款，法定增值额相当于当期工资、利润、利息、租金等理论增值额和折旧额之和。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣除当期应计入产品价值的折旧部分，法定增值额相当于当期工资、利润