构建“两型社会”的税收激励机制.pdfVIP

2011 年第 2 期(总第 66 期) 5克J久也营活在耳·主(双月刊) 构建两型社会的税收激励机制* .刘京娟 摘要: 两型社会的理论基础是可持续发展理论，要实现经济可持续发展，就要 遵循生产过程生态化、经济运行生态化、消费方式生态化的经济发展模式。因此，构建两 型社会的税收激励机制的目标由生产过程生态化、经济运行生态化、消费方式生态化 三个子目标组成。本文为实现每一子目标，分别从三个环节给出两型社会税收激励机制 设计路径。 关键词: 两型社会;生态化;税收激励机制 中图分类号: F810.422 文献标识码: A 文章编号: 2095一1280(2011)02-0015-05 一、引言 税收激励机制是指政府在税制设计与税收征管过程中，运用多种税收机制，来诱导企业或个人 对其行为进行选择，从而实现政府的战略目标。 构建两型社会的税收激励机制应包括两个层面:税制优化和税收征管。 税制优化就是研究如何将现行税制设计成为适应两型社会发展状况、有利于达到税收公 平、 效率原则的理想税制，从而达到资源节约、环境友好。 税收征管则是研究如何按照税制设计要求将各种税款有效地征收起来，使税收杠杆的调控功能 通过税收征营的贯彻得以最大限度的发挥。 税制优化与税收征管是密不可分的两个部分。理想的税制不论多么完美，如果它与税收征管水 平不相适应，必然会导致大量税款无法征缴;而征管水平的提升也会促进税制的逐步优化。二者的 关系应该是相辅相成，共同发展的。 构建两型社会的税收激励机制在税制设计中是指政府为建设两型社会，以利益机制为 诱导，通过税收机制设计，引导企业或个人在追求自身利益的同时，选择与政府的合理开发利用资 源、保护环境，建设两型社会的战略目标一致的行为，达到促进资源节约、限制环境污染、保 护生态平衡的税收功能。 构建两型社会的税收激励机制在税收征管过程中，则应以依法治税为准则制定相关措施来 保证税收制度的落实。有关税收征管激励己在文献 [1] 中进行了探讨，在此不再赘叙。 本文仅在税制优化层面对两型社会税收机制进行探讨，也就是政府如何通过减少或增加某 些经济活动或某些企业或个人的税收负担，来达到建设两型社会的战略目标，使税收对生产、 消费、投资等经济活动和行为产生激励作用。 二、税收激励机制设计目标 由于两型社会的理论基础是可持续发展理论，因此构建两型社会税收激励机制设计的 *项目资助:国家自然科学基金 CNO 作者简介:刘京娟，女，湖南税务高等专科学校教授。 一 15 刘京娟 构建两型社会的税收激励机制 终极目标为经济可持续发展。经济可持续发展了，资源节约型、环境友好型社会的美好愿景就会尽 早实现。 要实现经济可持续发展，就必须建立一种把经济与环境二者内在统一起来的生态经济模式。 这一生态经济模式表现为以下三化 1.生产过程生态化。传统的生产流程是原料一一产品一一废料模式，在此追求的只是产品， 加入生产过程与产品无关的都作为废料排放到环境中。而生态模式的生产过程中，建立一种无废料、 少废料的闭环技术系统。废料则成为另一生产过程的原料而得到循环利用。闭环技术系统既节约资 源，又减少污染、保护环境，最终形成循环经济模式。 2. 经济运行模式生态化。将节约资源和环境保护因素作为经济运行过程的一个内在因素体现 在经济机制之中。具体表现为:其一，形成经济一生态价值的统一体:其二，建立抑制污染环 境的经济机制。 3. 消费方式生态化。消费生态化指人们在消费活动中用生态学的观点和方法规范自己的行为。 传统的消费方式是一种非生态的消费方式，其主要表现在:一是追求所谓用毕即弃的消费方式: 二是挥霍浪费型消费方式。这种非生态的消费方式不仅浪费了自然资源，而且污染了环境。 由此，构建两型社会税收激励机制设计的目标可以分解为三个子目标:生产过程生态化、 经济运行模式生态化、消费方式生态化。 三、税收激励机制设计原则 参与约束与激励相容约束是机制设计的两个原则，税收激励机制的设计就应满足税收参