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广角 | Wide Angle 对西方税收原则发展的个人理解 罗潇 西南交通大学 614200 摘要:税收原则是一个国家政府在税制设计和实施过程中所遵循的基本准则,是税务行政和税收管理所依托的理论标 准。可见税收原则对于一个国家的税收工作来说只至关重要,所以对于税收原则的学习很有必要。然而,税收原则并 不是直接存在的,而是在漫长的岁月中逐渐发展和完善的。了解税收原则的发展有助于我们学习掌握税收原则的内 容,也有助于我们更加了解税收原理的课程。本文先对西方税收原则的发展进行一个简短的归纳列举,结合西方税收 原则的发展过程中被提出的各种税收原则理论和现在的三大税收原则,谈谈自己的想法,同时提出一些自己观点。 关键词:西方税收;税收原则 一、西方税收原则的发展过程 们也可以得到一些信息:税收要公平才能使纳税人信服,若是税收不 (见表1) 公平,会不利于税收的征管。 威廉·配第提出的便利原则和节省原则可以归结到现行的税收 二、个人对西方税收原则的发展和现行三大税收原则的 效率原则当中,其宗旨都是减少税收征收过程中的相关费用,降低税 联系的认识和理解 收征管的成本,只是便利原则是针对纳税人而言,而节省原则是针对 现行的税收原则主要可分为:税收财政原则、税收公平原则和税 征税机构而言的。除了威廉·配第之外,尤斯蒂提出的纳税手续简 收效率原则。我个人觉得现行的税收原则包含的三大原则从某种角 便,税款分期缴纳,时间安排得当,亚当·斯密提出的便利原则和最少 度看来就是在西方税收原则发展的高度归纳和总结。虽然西方税收 征收费用原则,萨伊提出的节省征税费用原则,瓦格纳提出的税务行 原则在各个时期的呈现出内容不同,但是总的来说,都离不开财政原 政原则中的便利原则和最少征收原则,马歇尔等提出的效率原则,马 则、公平原则和效率原则。 斯格雷夫提出的税收的管理和征用费用尽可能较少原则,斯蒂格利茨 税收公平原则就是最为典型的代表。威廉·配第、马歇尔、斯 提出的效率原则,都是可以归结到现行的税收原则中的效率原则中 蒂格利茨等提出了的公平原则,尤斯蒂提出了税赋应该平等课税,亚 的。 当·斯密提出了平等原则,萨伊提出的各阶层人民负担公平原则,瓦 然而财政原则作为现行税收原则的首要原则,在西方税收原则的 格纳提出的公正原则,马斯格雷夫提出的税收分配应该公平且同时还 发展中,却很少被提及到。只有尤斯蒂提到的课税方法应促进国民自 强调了税收政策对公平性的影响要尽可能小。虽然说法不同,但是表 发纳税,确保国库收入和瓦格纳提出的财政原则以及马斯格雷夫提出 达的含义是相同的,都可以归结到税收公平原则当中去。而几乎每个 的税收结构应有助于经济增长和财政目标的实现是与税收财政原则 发展阶段的税收原则都提到了公平、平等原则也说明了公平原则成 相关的。对于这一点,我个人认为可能是中西方社会制度下的经济体 为现行税收原则三大原则中的之一,是毫无置疑,实至名归的,同时我 制的不同造成的结果,我国实行的社会主义经济体制,国家的主要收 … … … 在参保过程中利益受损,比如保险公司的“霸王条款”、保费的赔偿 一 度降低。对保险公司来说,农民为孩子购买商业保险成为新的投资方 不到位等,法律缺少确切的预防与惩罚措施,要想农村居民大力参与 式,投资保险业的保险金有保值、增值的可能性。如果政府对参与保 我国商业保险,必须有完善的法律体系。 险居民进行财政补贴,农民购买商业