国家税收课件第十章个人所得税.pptVIP

* 在发达国家，这个阶层占了人口总人数的百分之八十。相比之下，中国的中高阶层即使达到两亿人口，占总人口的比例仍然很小。目前，高收入阶层的消费需求就是有效需求，而且他们也是民间投资的主力军。 在基尼系数高企的今天，打击腐败，强化法制，加强税收管理，从而减少收入分配不公，都是当务之急。 　 问题的关键在于：如何在解决收入分配不公的同时，增加低收入者的收入，让穷人富裕起来。 当前我国城乡居民收入比达到3.3倍，国际上最高在2倍左右;行业之间职工工资差距也很明显，最高的与最低的相差15倍左右;不同群体间的收入差距也在迅速拉大，上市国企高管与一线职工的收入差距在18倍左右，国有企业高管与社会平均工资相差128倍。 收入最高10%人群和收入最低10%人群的收入差距，已从1988年的7.3倍上升到2007年的23倍。 * 目前电力、电信、金融、保险、烟草等行业职工平均工资是其他行业职工的2倍到3倍，如果加上工资外收入和职工福利待遇上的差异，实际差距可能更大。截至2008年底，机关公务员退休金水平是企业的2.1倍，事业单位月均养老金是企业的1.8倍。 * * 二、完善个人所得税的必要性 1994年实施的个人所得税制不论是在调节分配，还是增加地方财政收入方面都取得了良好的社会效应。但是随着我国经济形势的发展，现行个人所得税在实践中也暴露出不少矛盾和问题： （1）按应税项目分类征收个人所得税，不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税，难以体现公平税负、合理负担的基本原则。 （2）对不同收入来源采取不同的税率和扣除办法容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用来逃避税收，影响组织收入效果。 * （3）减税、免税项目过多，减免税政策不规范、不完善，实际执行中漏洞大，难以控管。税法没有规定取得所得的个人都有申报所得的义务，对不按规定履行扣缴义务的单位和个人应负的法律责任规定也不明确，税源控管机制软弱。 由于目前流通中大量使用现金，个人的银行存款和金融资产尚未完全实行实名制，也没有对个人财产的登记核查制度，税务部门对个人的收人和财产状况很难监控。加上税务征管力量不足，征管手段落后，基础工作薄弱，征税成本高、效率低。 * 上述问题使个人所得税组织收入和调节分配的作用受到较大限制。为了增强税收调节个人收入的力度，有效组织收入，同时，使我国的个人所得税法更接近、符合国际上大多数国家和地区的做法，需要对现行的个人所得税法进行进一步的完善。 三、完善个人所得税的设想 （1）关于个人所得税的课征方式 个人所得税的课征方式主要有分类课征制和综合课征制。分类课征制是对纳税人的各项所得项目分别规定税率单独计算征收的制度。我国现 * 行个人所得税就属于这种课征制。 优点 ①征收简单，易于进行源泉扣缴，但不能按照纳税人的真正纳税能力征税，有欠公平。综合课征制是指个人全年各项所得，年终综合申报，减除法定扣除后的余额，按规定税率计征个人所得税。 ②贯彻税收公平原则 比较符合按照纳税能力负担的公平原则，但实行综合课征制，要求纳税人有较高的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。 * 鉴于我国现阶段完全采用综合型的个人所得税制条件还不够成熟，当前宜采用分类与总和混合课征制， 一部分所得项目采用分类课征制， 另一部分所得项目采用综合课征制。采取这种制度，既能覆盖所有个人收入，避免分项所得税制可能出现的漏洞，提高税收征管效率，同时也符合按纳税能力负担的原则，提高税收的合理性和公平性。 * （2）关于纳税人范围的划分问题 对于某些纳税人如独资、合伙、合作经营者如何征税问题，各国处理不一。有的国家将它们当作一个纳税实体征收公司所得税，而有的国家只就个人的所得征收个人所得税。从经济的角度看，这并不是简单地对各种不同实体征税适用何种法律形式的问题，而是在多大程度上来避免收入“双重征税”问题。 我国还没有形成规范的个人所得税法和企业所得税法，存在着对某些纳税人如独资、合伙、合作经营者既征企业所得税又征个人所得税的问