试论我国企业内部控制的现状与对策.docVIP

PAGE  PAGE 5 试论我国企业内部控制的现状与对策 　　郭学琴 　　(郑煤集团公司,河南 郑州 450000) 　　中图分类号:F224.0文献标识码:A文章编号:1673-0992(2009)09-073-02 　　2000年以后,国家商业银行相继发生多起舞弊案,2004年的长虹巨亏,以及后来的中航油事件,包括最近的三鹿奶粉事件等等,在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。因此,笔者试从我国大型企业内部控制的现状分析,研究内部控制的对策。 　　 　　一、我国企业内部控制的现状 　　 　　从国家国资委所做的调查来看,被调查的国有大型企业普遍认识到内部控制的重要性,但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而??视了企业文化环境的建设等等。这与国有企业发展的历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系,并受到这多重因素的影响。具体表现在以下几个方面: 　　(一)法人治理结构不完善,缺少合理的权力制衡机制 　　由于我国国有企业的发展历史的特殊性,治理结构与国外相比不甚完善,主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰,权责配比不紧密,相应的激励约束机制不到位,内部治理通道不顺畅。 　　(二)企业内控体系不够健全,制度较多,但缺乏系统性 　　目前,虽然我们国家一直在致力于内控体系建设,但由于市场经济还处在不断完善过程中,运行机制也不健全,内控体系尚不够完善,制度制订的虽然比较多,但是制度间缺乏有效衔接,甚至存在“互相打架”的现象。由于制度和业务流程结合得不够紧密,导致一些制度难以具体落到实处。 　　(三)企业管理层内部控制意识薄弱,认知度较低 　　国有企业对内部控制的认知水平低,对其认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部结构控制阶段,甚至有些企业以为内部控制就是俗你的内部监督,这种认识与现代企业的要求显得格格不入。加上我国国有企业在文化、经济环境、所有制结构、治理结构、企业目标和企业发展阶段上与西方企业的差异,国有企业领导人作为独立的个体,对内部控制的认知就显得更加参差不齐。 　　(四)企业文化建设没有引起足够的重视 　　企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们行为规范,从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。长期以来,我国企业形成了重人情、重过程、多变通的管理文化,使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用,国有企业的内在文化弱化了内部控制的有效执行。 　　(五)企业内部控制缺乏有效的内部监督机制 　　《内控制度》要求,企业应对内部控制建立与实施进行监督检查,评价内部控制的有效性,对发现的内部控制缺陷要及时加以改进。 　　 　　二、我国国有企业内部控制的改进措施 　　 　　内部控制是一个系统工程,涉及企业的方方面面,作为一项制度建设,其客观的成分越多,科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则,制定出能针对企业自身特点的内控制度来,而不可能千篇一律。针对我国目前企业状况,笔者认为应从以下几方面入手: 　　(一)完善法人治理结构,建立合理的权利制衡机制 　　法人治理与内部控制有着密切的关系,完善的法人治理结构是内部控制的基础。法人治理结构不健全,将导致内部控制不完善。 　　(二)建立切实可行的会计控制系统,适应现代企业发展 　　内部会计控制是内部控制的核心。有效的会计控制是减少财务舞弊和会计信息失真、保障资产和资金安全、提高资产效率的保证。 　　(三)完善内部审计系统,加强内部控制的检查和评价 　　国有企业由于管理链条较长,高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督,所以要充分发挥内部审计的作用,加强对企业内部控制的监督检查。内部审计制度是一项行之有效的内部控制措施,它能有效地发现企业管理方面存在的问题,并及时提出纠正措施,堵塞各种漏洞,提高管理效率。因此完善内部审计系统和内部审计制度是非常有必要的。 　　(四)加强信息系统安全管理并对其实行有效控制 　　 在企业内部,信息的生成和传递是一个非常重要的内容,因为所有的经营管理决策都建立在一种信息基础之上。如果一个企业内部没有一套严密的信息生成与传递系统,难免导致信息不真实、不及时,从而给高层决策带来困难,甚至导致决策失误。另外,由于当前企业系统更