第6章 审计证据综述.ppt

第六章 审计证据;1.1 审计证据的定义;比较：法律案件、财务报表审计中的证据特征;1.2 审计证据的作用;1.3 审计证据的分类;;1.4 审计证据的特征（说服力）;可靠性的影响因素;(二)充分性 证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量。样本规模越大，充分性越强。 影响因素： 1.审计风险——可接受的审计风险越高，需要获取的审计证据数量就越小 审计风险：在经过充分审计后，财务报表事实上存在重大错报或漏报，而审计师确认为财务报表是公允表达的并发表无保留意见的可能性。 可接受审计风险：审计师愿意接受的、在审计完成并出具无保留意见后，财务报表仍存在重大错报的可能性程度。 ; 2.重要性水平——重要性水平越高，审计证据需要量就越小 重要性概念可从下列方面进行理解： （一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； （二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； （三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 ——《中国注册会计师审计准则第1221号》; 3.审计项目的重要程度 4.审计人员的经验 5.错报风险——考虑金额与性质 6.审计证据的类型与取证途径 ;证据决策与说服力之间的关系;(三)适当性与充分性的关系 缺一不可 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷;1.5 审计证据的评价与整理;(二)整理 分类 计算 比较 小结 综合;2.1 获取审计证据的基本原则;2.2 获取审计证据的基本手段;2.3 获取审计证据的方法体系;(一)审计的一般方法 程序检查法 顺查法：按照会计账务处理的顺序 逆查法：与会计账务处理的顺序相反 直查法：直接从同特定审计目标目标之间有联系的明细账的审阅和分析开始 范围检查法：详查法、抽查法;(二)审计的基本技术方法 检查记录或文件是审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。该方法包含审计人员通常所指的审阅法、核对法。 检查有形资产是指审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。该方法包含审计人员通常所指的监盘法。 ;观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。审计人员有必要获取其他类型的佐证证据 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对答复进行评价的过程。审计人员有必要获取其他类型的佐证证据;函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出具有一定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计技术方法 重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。;重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。 分析程序是指审计人员通过研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异;各类技术方法的适当性;各类技术方法在四项证据决策中的应用;(三)审计方法选用要求 依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 依据被审计单位的实际情况选用审计方法 依据不同的审计类型选用审计方法 依据审计人员的素质来选用审计方法 依据审计方式选用审计方法 依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法;2.1 审计工作底稿的含义;;2.2 审计工作底稿的作用;2.3 审计工作底稿的基本要素;;项目;工作底稿归档