2011江北汇算清缴辅导资料.docVIP

汇算清缴辅导资料（2011） ?来源：江北区国家税务局?发布时间：2012-02-17  第一部分? 企业所得税汇算清缴提示事项 一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内或实际经营终止之日起60日内完成企业所得税汇算清缴纳税 HYPERLINK /article/search_aa/$C9$EA$B1$A8_1_0_1.html 申报、结清应补（退）缴企业所得税税款、上交税务机关要求提供的有关资料等工作。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 二、报送申报资料 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和有关规章及规范性文件的规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律。 在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括以下相关内容： 1、企业所得税年度纳税申报表及附表： （1）实行查账征收的企业所得税纳税人需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及附表； （2）实行核定应税所得率方式核定征收的企业所得税纳税人需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表五）。 2、年度财务会计报告； 3、审核备案事项的说明和相关资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、资产损失税前扣除情况申报表（资产损失清单申报或专项申报明细表）； 6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；??? 7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；??? 8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；??? 9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 三、税收优惠管理 企业所得税税收优惠项目实行事先备案和事后报送管理，列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或经税务机关审核不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策情况的，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。 （一）如有以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料1、资格认定事项（在预缴期提交） 高新技术企业认定、软件生产企业和集成电路生产企业、动漫企业等认定事项。 2、税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。 （二）以下事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策1、特殊性重组业务备案。2、企业资产损失税前扣除专项申报。3、享受税收优惠事先备案事项：（1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税；（2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税；（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税；（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税；（5）符合条件的技术转让所得减免企业所得税；（6）研究开发费用加计扣除；（7）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税；（8）国家规划布局内的重点软件生产企业减免税；（9）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税；（10）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免税；（11）创业投资企业抵扣应纳税所得额；（12）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额；（13）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；（14）企业外购软件缩短折旧或摊销年限；（15）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税；（16）生产和装配伤残人员专门用品的企业减免税。 4、享受税收优惠事后报送相关资料事项：（1）国债利息收入；（2）符合条件的股息、红利等权益性投资收益；（3）符合条件的非营利组织的收入；（4）证券投资基金分配收入；（5）地方政府债券利息所得；（6）铁路建设债券利息收入；（7）安置残疾人员支付工资加计