第2章 货币资金、应收款项与交易性金融资产综述.ppt

第2章 货币资金、应收款项与交易性金融资产 本章内容 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 第二节　应收票据(notes receivable) 第三节　应收账款(receivables) 第四节　其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 第五节　坏账(bad debt) 第六节 交易性金融资产(financial assets held-for-trading,FAHT) 第一节 货币资金(cash,monetary resources) 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款的管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 一、货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 在资产负债表上使用该概念的不协调性 （1）与现金流量表的现金概念不协调。 （2）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及“资金”的概念。 一、货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 因此，从道理来讲，使用“现金”比“货币资金”更加合适。 但“货币资金”是我国长期习惯使用的概念。仙女屋【提示】注意将“货币资金”的学习与第12章第6节“现金流量表”的学习结合起来。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 一、货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑴定义 ⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 一、货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑶作用 为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金 企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 一、货币资金的性质与范围 2.货币资金的范围 货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 二、货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度(internal control system)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 二、货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其主要特征是： ①要求货币资金收支与记录的岗位分离 ②收支凭证经过有效复核或核准 ③收支及时入账且收支分开处理 ④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、⑤制定严格的现金管理及检查制度等。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 二、货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； (2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 二、货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； (4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； (5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 三、会计科目设置与会计报表列示 1.会计科目设置 ⑴“库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 ⑵“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 第一节　货币资金(cash,monetary resources) 三、