流动负债概述.docVIP

本章基本内容概述§流动负债一、应付账款1、入账时间：应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。在实际工作中，应区别如下情况进行处理：（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款的，不通过“应付账款”科目核算；如果物资验收入库后仍未付款的，则根据发票账单登记入账。（2）在物资和发票账单不同时到达的情况下，在发票账单已到，物资未到而且没有及时付款的情况下，应当直接根据发票账单入账；在发票账单未到，物资已到，无法确定实际成本的情况下，于月末按暂估价确认物资和应付账款，待下月初再用红字冲回。2、入账价值：采用总价法确认其入账金额。现金折扣在实际获得时冲减财务费用。3、无法支付或无需支付的应付款项应计入资本公积。二、应付票据的计价三、应交税金（一）应交增值税1、科目设置：（1）应交税金——应交增值税一般设有“进项税额、销项税额、已交税金、出口退税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税”等专栏。小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。（2）应交税金——未交增值税2、下列经济业务应核算进项税额（1）一般纳税企业采购物资时（2）一般纳税企业接受投资转入的物资时（3）一般纳税企业接受应税劳务时（4）有海关提供的完税凭证的进口物资（5）购进免税农产品时购进农产品成本=买价-按规定计算的进项税额3、下列经济业务应核算销项税额：（1）销售物资或提供应税劳务时（2）企业将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人将购买的物资分配给股东或投资者等，应视同销售物资计算销项税额4、下列经济业务应核算进项税额转出（1）购进的已计入进项税额的物资发生非正常损失（2）购进的已计入进项税额的物资改变用途（3）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业按规定计算的当期出口物资不予免征??抵扣和退税的税额5、出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：（1）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业A、按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本。其会计处理为：借：主营业务成本?????????????????? 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）B、按规定计算的当期应予抵扣税额其会计处理为：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）????????????????????????贷：应交税金——应交增值税（出口退税）C、应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款其会计处理为：借：应收补贴款??????????????????贷：应交税金——应交增值税（出口退税）D、收到退回的税款其会计处理为：借：银行存款????贷：应收补贴款（2）未实行“免、抵、退”办法的企业物资出口销售时其账务处理为：借： 应收账款 （当期出口物资应收的款项）???? 应收补贴款 （应收的出口退税）???? 主营业务成本 （不予退回的税金）?? 贷：主营业务收入 （实现的营业收入）???????? 应交税金——应交增值税（销项税额） （按规定计算的增值税）收到退回的税款时：借：银行存款??????????????????????贷：应收补贴款6、随同商品出售但单独计价的包装物的增值税核算方法：（1）出售时的会计处理为：借：应收账款等 （按规定收取的增值税）????贷：应交税金——应交增值税（销项税额） ????????其他业务收入（2）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款???? 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）????????其他业务收入（3）逾期未退包装物没收的加收的押金应交的增值税借：其他应付款???? 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）??????????营业外收入——逾期包装物押金没收收入7、月终时：（1）结转本月应交未交的增值税借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）???? 贷：应交税金——未交增值税（2）结转本月多交的增值税借：应交税金——未交增值税???? 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上交上期未交的增值税借：应交税金——未交增值税????贷：银行存款注意：企业当月交纳当月的增值税时：借：应交税金——应交增值税????贷：银行存款附：一般纳税企业和小规模纳税企业进行增值税核算的区别： 项目 一般纳税企业 小规模纳税企业 注意点购进阶段 支付的增值税应区分能否抵扣，即是否符合抵扣条件：1、能抵扣的：计入“进项税额”。2、不能抵扣的：构成购货成本。 支付