浅谈公司治理与内部控制的关系.doc

湖北经济学院法商学院专科毕业(设计)论文  PAGE 7 目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc342932489 摘 要 2  HYPERLINK \l _Toc342932490 一、公司治理与内部控制的概念 3  HYPERLINK \l _Toc342932491 （一）公司治理的含义 3  HYPERLINK \l _Toc342932492 （二）内部控制的含义 3  HYPERLINK \l _Toc342932493 二、公司治理与内部控制的联系 4  HYPERLINK \l _Toc342932494 （一）公司治理与内部控制统一于实现企业的目标 4  HYPERLINK \l _Toc342932495 （二）公司治理与内部控制都遵循相互牵制、制衡的原则 4  HYPERLINK \l _Toc342932496 （三）公司治理与内部控制具有共同的载体 4  HYPERLINK \l _Toc342932497 （四）公司治理和内部控制有着重合点 5  HYPERLINK \l _Toc342932498 （五）公司治理与内部控制相互促进、相互影响 5  HYPERLINK \l _Toc342932499 三、公司治理与内部控制的区别 5  HYPERLINK \l _Toc342932500 （一）两者形成的机制不同 5  HYPERLINK \l _Toc342932501 （二）两者的内容侧重点不同 5  HYPERLINK \l _Toc342932502 （三）两者的执行手段不同 6  HYPERLINK \l _Toc342932503 （四）两者的具体目标存在差异  PAGEREF _Toc342932503 \h 5  HYPERLINK \l _Toc342932504 参考文献  PAGEREF _Toc342932504 \h 7  摘 要 公司治理是现代企业制度的核心内容，内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分，同时，内部控制有效运行离不开良好的公司治理结构，公司治理结构是实施内部控制的环境制度，有效的内部控制将促进公司的发展。本文首先从解释“公司治理”与“内部控制”的概念入手，进而分析两者之间的相同、不同和联系。 关键词：公司治理，内部控制，关系 一、公司治理与内部控制的概念 （一）公司治理的含义 它是通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东、债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题。有了完善的公司治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。反之，失去公司治理就会出现各利益主体之间的利益失衡，企业就如同失去了免疫系统，就会出现这样那样的问题，难以健康发展。 （二）内部控制的含义 内部控制是企业董事会及经理阶层为确保财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。COSO 委员会 1992 年提出并于 1994 年修改的《内部控制———整体框架》中对内部控制进行如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五部分。我国 《独立审计具体准则第 9号———内部控制与审计风险》所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 二、公司治理与内部控制的联系 公司治理与内部控制的存在很多共同点，例如两者的产生都源于现代公司制的两权分离。公司制企业出现后，企业的剩余索取权与控制权在一定程度上分离，形成了所有者与经营者之间的委托代理关系。由于委托人与代理人之间信息不对称，没有完备的契约加以约束，以及“道德风险”和“逆向选择”的存在，代理人有可能会采取不利于股东的行动，偏离股东的目标，即产生代理问题。这时，客观上要求有一整套相应的制度安排来解决二者之间的利益冲突，公司治理便应运而生了。公司治理的产生正是解决企业内部的代理问题，从而保证企业各主体的利益。内部控制作为一种系统的制约机制，它是委托人授权代理人从事某项活动，保证代理人的行为能够符合委托人利益最大化的要求，而采取的相应控制措施和手段，其产生根源同样是为了控制代理问