初级讲义--应交税费.ppt

;企业根据税法规定应交纳的各种税费包括： 增值税、 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加---营业税金及附加 房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、---管理费用 企业所得税---所得税费用 土地增值税---1.房产企业计入“营业税金及附加” 2.一般企业转让计入“固定资产清理” 以上税金均通过“应交税费”核算 印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费 ;一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通“应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。 账务处理：借：管理费用-印花税 固定资产-房-契税 -车-车辆购置税 固定资产或者开发产品—耕地占用税 贷：银行存款;【例题?多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（　　）。 A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 ;1.增值税的概念及纳税人 （1）增值税是以商品（含应税劳务及服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （2）增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 注意：1.一般纳税人：应交税费=销项税-进项税 所设科目： 2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率 所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。;2.类型 ;;【例题?多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（　　）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 【答案】AC【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项BD不能作为进项税额抵扣。 ;;;;;;;;（一）营业税概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税以营业额作为计税依据。（营改增后就取消了） （二）账务处理 借：营业税金及附加 　贷：应交税费——应交营业税 【延伸】非房地产开发企业转让不动产及无形资产时应当交纳的营业税账务处理为： 1.不动产 借：固定资产清理 　贷：应交税费——应交营业税;;;（一）应交资源税 对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 会计分录： 借：营业税金及附加 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应交税费——应交资源税 （二）应交城市维护建设税 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 企业按规定计算出应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 ?;;;;