第四讲 审计概述.ppt

审计学第一章 审计概述;学习方法分享;一、平日成绩30% 考勤，作业，回答问题 二、期末考试70% 审计学相对来说是比较难学的，如果大家要学好的话，需要用心学，多花点时间。 ;;本章内容;第一节 审计的性质;;; 现在想象如下场景： 你的公司需要筹资，现在你把公司的财务报表交给投资者，投资者需要根据公司的财务报表作出投资决策。但是，投资者对你公司财务报表的真实性表示怀疑。 如果你作为公司的总经理，你该怎么办呢？;;（二）审计含义理解要点 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 ;（1）“审计的目的”是提高财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险。 （2）请正确理解这里的“提高”和“降低”。 ①“提高”财务报表的信赖程度不是100%保证财务报表不存在错报，而是用较高的保证程度保证，经过注册会计师审计的财务报表不存在重大错报。 ②“降低”财务报表的错报风险不是消除财务报表的错报风险，而是允许财务报表存在错报风险，但是需要将其降低至财务报表使用者可接受的低水平 ;3.合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。 4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ;（1）独立性是注册会计师“灵魂”和“生命”。 注册会计师职业的产生就是基于“使用者和经营者之外的第三者”，独立性是其“灵魂”和“生命”。 （2）专业胜任能力是注册会计师审计质量的保证。 注册会计师职业之所以被誉为“专家型”的职业或“专家型”的社会身份，除了独立性之外，还有其“专业胜任能力”。注册会计师执行审计业务必须遵循“职业准则”规范体系。 ;5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。;【例题·多选题】关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有（ ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险;【答案】ABC 【解析】选项D不恰当。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量；同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。 ; [例题?单选题]以下有关审计目的的说法中，错误的是（ ）。 A.为合理利用财务信息提供建议 B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 ;[答案]A [解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 ;二、鉴证业务的合理保证与有限保证（审计的性质是合理保证）;（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务 1.合理保证审计业务的特征和要求 （1）提出结论方式的要求 财务报表审计以“积极方式”提出审计意见，不是以消极方式提出审计意见。 （2）将审计业务风险降低的程度要求 财务报表审计要求注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，而不是“可接受的水平”。 （3）对形成审计结论的审计证据的要求 注册会计师应当运用各种审计程序，获取充分、适当的审计证据，才能形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。 ;（二）合理保证与有限保证的区别;1.目标不同 （1）财务报表审计目标（合理保证） 财务报表审计是将财务报表的审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础，并对审计后的财务报表提供高水平的保证。 （2）财务报表审阅目标（有限保证） 财务报表审阅是将财务报表的审阅风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证。 ;2.收集证据的程序不同 （1）财务报表审计程序 注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据。 （2）财务报表审阅程序 注册会计师在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析