第9章 询问法和函证法.pptVIP

第九章 询问法和函证法;1.1 询问法的定义;1.2 询问法的特点;1.3 注意事项;;2.1 函证法的定义;信息;积极式函证：不论对错都要求直接回复 适用情况： 应收账款账户欠款金额较大 有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题 优点：能够提供可靠的审计证据 缺点：回函率较低，需要执行替代程序;消极式函证：存在异议时才要求回复 适用情况： 重大错报风险评估水平低 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证 缺点：不回函不代表没错报，证据说服力低;确定需要确认或填列的信息 选择适当的被询证者 设计询证函 询证函的跟进措施;时间安排：资产负债表日 抽样决策： 样本规模的影响因素：可容忍错报、固有风险、控制风险、检查风险、函证类型 项目选取——分层法 单项金额重大的项目 账龄较长的项目 交易频繁但期末余额较小的项目 关联方交易 非正常交易 可能存在争议、舞弊或错误的交易;2.4 函证的控制;发货单;2.5 可靠性问题;差异分析 款项已支付：现金收入截止错误、挪用、盗窃现金 货物没收到：客户记录截止错误、事实如此 货物已退回：时间性差异、未记贷项通知单 数字处理错误及有争议的金额 得出结论 分析每一个错报，重新评估控制风险水平 根据样本推断总体错报金额 评价错报的性质 判断账户余额是否公允;评估管理层不允许寄发询证函的合理性，并获得审计证据予以支持 评估时需要保持职业怀疑态度，并考虑： 管理层的诚信度 是否存在重大错报或舞弊 替代程序是否能够提供充分适当的证据 若评估认为合理，则实施替代程序 若评估认为不合理，则视作审计范围受限，考虑对审计报告的影响;案例（仅收发环节）;