8、第八章财产清查探析.ppt

第八章 财产清查 主讲人：唐明湖南大学经贸学院财税系; 学习目的;第一节 财产清查的意义和种类 第二节 永续盘存制与实地盘存制 第三节 财产清查方法 第四节 财产清查结果的处理 重点：盘存制、银行存款的清查、清查结果的处理。;第一节 财产清查的意义和种类;一、财产清查的含义;二、账实不符的主要原因; 三、财产清查的意义;三、财产清查的种类;;1、定期清查。定期清查是指根据管理制度的规定或计划安排的时间所进行的财产清查。这种清查一般是在年末、月末结账前进行。 2、不定期清查。不定期清查是指事先并没规定清查时间，而是根据实际需要临时安排的清查。一般适用于以下几种情况： （1）更换财产物资保管人员和现金出纳人员 （2）发生自然灾害和意外损失。 （3）上级主管部门、税务以及审计等部门进行临时清查 。 （4）临时性的清产核资、资产评估、企业购并、资产重组以及改变隶属关系 。;第二节 永续盘存制与实地盘存制;一、永续盘存制;（一）优点;（二）缺点;（三）适用范围;;;采用这种方法，平时只在有关账簿中 登记存货的增加数，不登记减少数。;（一）优点;（二）缺点;（三）适用范围;;三、永续盘存制与实地盘存制的比较;;第三节 财产清查方法;一、实物清查的方法;（一）概念;实地盘点 ;1、实地盘点;清查方法;B、技术推算盘点法 利用技术方法，如量方计尺等对财产物资实存数进行推算的方法。 适用：存量大，难以逐一清点，但存放较有规则的实物资产。 使用该法，必须做到测定标准较准确，整理后的形状符合规定要求。 ; C、抽样盘点法 从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。 包括：随机抽样、机械抽样、分层抽样等。 适用：价值小、数量多，不便逐一清点的财产。 ; D、函证核对法 采用向对方发函的方式，调查其实存数，并与本单位的账存数相核对的方法。 适用：委托外单位加工或保管的物资。;2、登记盘存单;3、估价;4、编制实存账存对比表;①;;二、货币资金的清查方法;（一）库存现金的清查;;（二）银行存款的清查;; 账存数 实存数 企业 银行 ？ “银行存款日记账”余额 “银行对账单”余额 不一致 1、双方或一方有记账错误 2、存在未达账项 ; 未达账项;发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表，确定单位与银行双方记账是否一致，帐面余额是否相等。; 银行存款余额调节表; 例：某企业2011年12月31日银行存款日记账帐面余额为国为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。 （3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入帐，企业尚未收到收款通知。 （4）10月31日企业开出转帐支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。;;“银行存款余额调节表”只是对未达账项的账外调整，不能作为会计处理的原始凭证。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，必须等银行转来正式的结算凭证后，才能据以编制记账凭证，将其登记入账。 该方法同样适用于银行借款的清查。 ; 三、往来结算款项的清查方法;函证核对法;各项结算往来款项的清查，一般采用函证核对方法，通过编制往来款项对账单来进行。;第四节 财产清查结果的处理;一、财产清查结果处理的步骤;二、财产清查结果的账务处理;（一）设置账户;待处理财产损溢 ;（二）账务处理;账实不符的财务处理： 1、审批前的处理：调整有关资产科目的账面金额，使其与资产的盘存结果一致，保证账实相符。 2、审批后的处理：对清查过程中盘盈、盘亏的各种资产按照审批的意见进行转销。 ;1、盘盈的处理;（2）流动资产盘盈? A、发现盘盈： 借：原材料（或库存商品等） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B、批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用;;总结;2、盘亏及毁损的处理; 【例1】 财产清查时，盘亏设备一项，账面原值 20000元，已提折旧5000元。 ?批准前： 借：累计折旧