FATCA(海外账户纳税法案)对中国金融机构的影响_发出版本_20150325_CL.pdfVIP

Things turn out best for the people who make the best of the way things turn out. John Wooden 《美国〈海外账户纳税法案〉(FATCA)与中国》之三 FATCA（海外账户纳税法案）对中国金融机构的影响 2015年3月25日 随着中国政府与美国政府就 FATCA 实质性达成一致，中国金融机构将不可避 免地受到 FATCA 的影响，我们将在下文简要分析 FATCA 对中国金融机构的影响。 一、FATCA 对中国金融机构的主要影响 对中国金融机构而言，最大的风险是可能被扣缴 30%预提税，即如果中国金融 机构未取得全球中介机构识别号码（Global Intermediary Identification Number，以下 简称“GIIN”），当支付方把来源于美国的款项支付给中国金融机构时则应该扣缴该 款项 30%的预提税。美国国税局开发了专门的网上注册系统。外国金融机构在线注 册后即可拿到 GIIN。 获得 GIIN 参加 FATCA 的外国金融机构有如下主要义务：（1）判断在其开设的 账户是否为美国账户；（2）对于账户持有人进行尽职调查，鉴别其是否为美国人； （3）每年向 IRS 汇报在其设立的美国账户的信息。 关于向美国政府汇报美国账户信息的义务，按照中美的政府间协议，中国金融 机构不直接向 IRS 汇报美国账户信息，而是通过中国政府间接向 IRS 汇报美国账户 信息。参加 FATCA 的中国金融机构也负有其他义务。其中，比较重要的一个义务 是把来源于美国的款项支付给非合作账户(recalcitrant account)、未参加 FATCA 的外 国金融机构等时，应该代为扣缴 30%预提税。 二、中国金融机构的首要对策 中国金融机构首先需确认本机构是否属于 FATCA 下的“外国金融机构”。 FATCA 中所提及“外国金融机构”并不仅限于银行。根据 FATCA 的规定，金融机构 主要有以下三种类型：（1）银行(bank)，商业银行(commercial bank)，储蓄银行(saving bank)及信用社(credit union)等存贷款为经常性业务的公司；（2）证券经纪公司 (broker-dealers)，信托公司(trust companies)等以为他人持有金融财产为主要业务的公 司；（3）PE 基金(private equity funds)以及其他基金 (funds)等主要从事或受托从事 投资、再投资、买卖证券等业务的公司，此外，有些保险公司也被包括在内。FATCA 和政府间协议同时也规定了外国金融机构被豁免的条件。值得注意的是，根据我们 的了解，目前国内只有银行对 FATCA 比较关注，而 PE 等机构似乎还未意识到 FATCA 可能对其产生影响。 因此，我们建议所有广义上从事金融相关业务的公司应自行确认是否属于 FATCA 下外国金融机构。 如果您对上述内容有任何问题或者建议，请与王伟律师（1391-079-2757, tony.wang@ or wangwei@）联系。王伟律师是中伦文德律师事 务所合伙人，同时担任中伦文德私募基金委员会主任。 王律师毕业于北京大学法学院，获硕士学位。王律师是注册中国律师，也是著 名国际律师组织-环太平洋律师协会 IPBA 的会员。王律师目前组成了一个专业团队 提供包括 FATCA 在内的跨境涉税法律服务。团队包括： 肖恩.麦可曼律师。麦可曼律师获得美国法律博士学位，曾任 IRS 资深法律顾问 以及马萨诸塞州、