第八章 个人所得税纳税实务.ppt

月饼税来了？ ;本章要点：;案例导入：;【解析】 个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税=（6600-3500-100-50+5）×10%-105=190.5（元） ;;任务一 个人所得税基础理论;一、个人所得税的概念;二、个人所得税的特征;三、个人所得税的纳税义务人 与扣缴义务人; (包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。;1、居民纳税义务人;2、非居民纳税义务人;纳税人类型;居民; ? 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ? ;【判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　）;【判断题】在中国境内有住所，或???无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　） ; 【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人;【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　 ）。;　 A.2003年度为我国居民纳税人， 2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人， 2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非 居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居 民纳税人 【答案】B;【例题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　 ）。;A、M国甲，在华工作6个月 B、N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C、X国丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D、Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C;（二）扣缴义务人; 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报： ;1、年所得12万元以上的； 2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 　　 3、从中国境外取得所得的； 　 4、取得应税所得,没有扣缴义务人的； 5、国务院规定的其他情形。 ;四、个人所得税的征税对象;个人所得共有11项：;征税项目;1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。? ;3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得,实现转让的地点为所得来源地。 ;5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 7.特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。;【单选题 】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ 　）。 A.年终加薪　　B.差旅费津贴 C.托儿补助 D.保险赔款 ;『正确答案』A 『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。保险赔款免征个税。;【单选题 】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（　 ）。;A.审稿收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税 B.翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税 C.出版社专业作者发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税 D.报社记者在本单位报纸上发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税 ;『正确答案』D 『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。选项AB按“劳务报酬所得”征收个税,选项C按照“稿酬所得”征收个税。;【多选题 】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ 　）。;A