第8章 财务报告(12月).ppt

第八章 财务报告;学习目的与要求： 学习目的：通过本节学习，掌握企业财务报告基础理论，能熟练编制相关会计报表。 学习要求：根据企业供应业务的性质和各会计要素之间的规律，学习和掌握财务报告的编制与分析。 ;财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表; 财务报告就是指企业对外提供的反映企业某一定特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料（如：公司生产经营的基本情况、对公司有重大影响的事项等）。; 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。 ;二、财务报表的分类; 年度财务报表至少包括以下内容;（一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、年末）财务状况的会计报表。 它反映的是某一时点的资金运动静态要素(资产、负债、所有者权益)的情况，所以它是静态报表。;（二）资产负债表的格式和结构; 2、资产负债表的格式 我国资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目，表内各项目的排列，则按项目流动性的大小排列。各项目分设“年初余额”和“期末余额”两个金额栏。 具体格式见《企业会计准则30号》（2014.7.1执行新版）;（三）资产负债表的编制方法;2、期末余额的填列方法 （1）根据总分类账户的期末余额直接填列。 资产负债表中大部分项目的期末数填列采用该方法。如“交易性金融资产” ,“工程物资”, “应付票据” , “应付职工薪酬”等项目。 （2）根据总分类账户的期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等总账的期末余额合计数计算填列 ;[例] 芙蓉公司2015年12月31日结账后的“库存现金”账户的余额为50,000元，“银行存款”账户的余额为80,000元，“其他货币资金”账户余额为20,000元，则天兴公司2015年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 50,000+80,000+20,000=150,000;（3）根据明细分类账户的余额分析计算填列。 ① “应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款” 总账户所属各明细账户的期末借方余额，减去“坏账准备”明细帐中有关“应收账款”计提的坏账准备期末余额计算填列。 ② “预收账款”项目，根据“预收账款”和“应收账款” 总账户所属各明细账户的期末贷方余额计算填列。 ; ③ “应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款” 总账户所属各明细账户的期末贷方余额计算填列。 ④ “预付账款”项目，根据“预付账款”和“应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借方余额，减去“坏账准备”明细帐中有关“预付账款”计提的坏账准备期末余额计算填列。;[例] 假设芙蓉公司2015年12月31日结账后有关账户余额如下表所示：单位：元;根据上述资料，计算资产负债表中应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的金额。 “应收账款”项目金额=6000000+1000000-800000=6200000 “预付账款”项目金额=3200000+200000=3400000 “应付账款”项目金额=4000000+600000=4600000 “预收账款”项目金额=8000000+400000=8400000;（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账的期末余额，扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 ;[例] 芙蓉公司2015年12月31日长期借款有关资料如下表10—3所示： 单位：元;（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如：“固定资产”、“无形资产”等应根据其期末余额扣减相关的累计折旧或累计摊销金额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。 （6）综合运用上述方法分析填列 如：“存货”项目，应根据“材料采购”（“在途物资”）、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等期末余额合计，加上（减去）“材料成本差异”科目期末余额，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。;[例]芙蓉公司2015年12